［摘要］自20 世紀(jì)初全面預(yù)算管理理念產(chǎn)生與運(yùn)用以來(lái)，很快成為企業(yè)進(jìn)行兼并控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多功能的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型勢(shì)頭強(qiáng)勁。而土地規(guī)劃等特殊類(lèi)行業(yè)也在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、權(quán)力下放，部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型到私營(yíng)企業(yè)，但業(yè)務(wù)實(shí)踐中面臨著諸多問(wèn)題。文章分析了目前在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并提出完善的對(duì)策建議，以期提升土地規(guī)劃的管理績(jī)效水平。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理;激勵(lì)與控制;績(jī)效管理

1 土地規(guī)劃企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

全面預(yù)算是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它是以企業(yè)的戰(zhàn)略定位為導(dǎo)向，以企業(yè)按規(guī)范的流程編制為基礎(chǔ)，涉及全方位、監(jiān)督全過(guò)程、面向全員，集執(zhí)行、監(jiān)控、考評(píng)、激勵(lì)于一體的企業(yè)綜合管理控制系統(tǒng)。隨著城市建設(shè)不斷發(fā)展，人口的急劇增長(zhǎng)，生活環(huán)境的不斷提高，本就十分有限的土地資源也越來(lái)越少。在實(shí)際生活中資源被不合理占用、過(guò)度使用的情況也日益嚴(yán)重。在黨的十九大中“新發(fā)展理念和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”的精神指引下，土地規(guī)劃行業(yè)發(fā)揮著不可或缺的重要力量。在新形勢(shì)下推行預(yù)算管理對(duì)土地規(guī)劃企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體表現(xiàn)為以下三方面。第一，有助于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。土地規(guī)劃企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力源于對(duì)土地規(guī)劃的能力與實(shí)施，而全面預(yù)算管理在一定程度上提升了一線技術(shù)實(shí)施員工對(duì)成本效益的意識(shí)水平，有利于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第二，有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。土地規(guī)劃企業(yè)的前端技術(shù)實(shí)施人員與后勤支撐人員有著天然的隔離，全面預(yù)算管理可以提升部門(mén)之間的配合度，彼此了解對(duì)方的實(shí)際工作方式，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。從人員培訓(xùn)、組建機(jī)制、制度建設(shè)、信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)到預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制、跟蹤、評(píng)價(jià)、運(yùn)用等方面進(jìn)行全方位持續(xù)完善。第三，有助于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。土地規(guī)劃企業(yè)收入來(lái)源基本源于財(cái)政預(yù)算，對(duì)未來(lái)的規(guī)劃與預(yù)測(cè)有助于提升企業(yè)的安全邊際，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中發(fā)〔2018 〕34 號(hào)文件明確要求:“各地財(cái)政部門(mén)要將績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算安排的前置條件，加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)審核，將績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算同步批復(fù)下達(dá)。”使原有的軟性指標(biāo)變成硬性指標(biāo)。

2 土地規(guī)劃企業(yè)全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題

2.1 預(yù)算管理意識(shí)薄弱

土地規(guī)劃企業(yè)是把原國(guó)有事業(yè)單位中的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換到私營(yíng)企業(yè)。但由于私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平參差不齊，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)實(shí)踐中有管理水平落后、意識(shí)薄弱、執(zhí)行力度不強(qiáng)的特點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，停留在財(cái)務(wù)預(yù)算的階段;管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，存在由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成全面預(yù)算管理的情況，使之部門(mén)之間協(xié)調(diào)難度較大，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。多數(shù)的企業(yè)只是片面的建立了全面預(yù)算體系，看似有型，實(shí)則無(wú)型。側(cè)重于財(cái)務(wù)預(yù)算中的成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算，把業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算流于形式，沒(méi)有做到全員參與，全程控制。而業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有從實(shí)際情況入手，一切都是空淡。

2.2 預(yù)算管理目標(biāo)分解“失控”

針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)首先要有一個(gè)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，那如何將戰(zhàn)略目標(biāo)有效地分解到各執(zhí)行層，這是困擾企業(yè)管理人員的一個(gè)難題。進(jìn)行全面預(yù)算管理實(shí)施是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否成功的關(guān)鍵因素，那么執(zhí)行層的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化實(shí)施過(guò)程，須以具體可量化的指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，就是常說(shuō)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)化。可通過(guò)SWOT分析來(lái)針對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和威脅，經(jīng)過(guò)反復(fù)分析企業(yè)的現(xiàn)狀及執(zhí)行力情況，同時(shí)讓企業(yè)中高級(jí)管理人員都參與到戰(zhàn)略制定的全過(guò)程，使大家深刻理解預(yù)算與戰(zhàn)略之間的關(guān)系，避免全面預(yù)算管理成為一種虛化的應(yīng)負(fù)工作。

2.3 預(yù)算管理信息化數(shù)據(jù)不全面

企業(yè)編制全面預(yù)算管理協(xié)同性差;管理者長(zhǎng)期的不參與實(shí)際情況或管理經(jīng)驗(yàn)不足，使現(xiàn)有大部分中小型企業(yè)輕視財(cái)務(wù)工作，認(rèn)為只要把賬務(wù)及稅務(wù)工作做好就好，財(cái)務(wù)工