財稅制度改革面臨三大挑戰

來源:投稿網 時間:2022-12-05 10:00:04

一、財稅改革路徑。

在全面深化改革領導小組決定的財稅改革方案中，財稅制度改革的路徑包括現代預算制度、稅收制度、中央和地方財政關系調整，從這三個層面進行財稅改革。總的來說，路徑是通過先行立法、局部試點和全面推進來實現改革的目標和任務。從先行立法的角度來看，2014年已經完成了一些重大的立法改革步驟。例如，預算法經過四次修訂，新的預算法修訂于2014年8月底通過；另一個例子是，現在正在醞釀和準備促進稅收征管法的修訂，并在不久的將來得到審查和批準；積極組織起草的房地產稅法等。因此，這一輪改革路徑的重要特點是立法第一。同時，我們應該進行一些試點。例如，在預算法修訂通過后，地方政府進一步擴大了試點工作。推進營改增改革，從部分行業逐步向更多行業推進。預算制度改革正在貫徹預算法規定的完整性、民主性和透明性原則，推進預算會計改革，將管理會計引入政府會計，這是國際慣例的改革。

二是新常態經濟下財稅發展的特點。

從1994年到2012年的10多年中，財政稅收入大部分年份都以兩位數的快速增長(見表1)明顯高于GDP增長率，因此稅收入占GDP的比例不斷增加。1994年，稅收占GDP的比例僅為10.64%，到2012年，稅收占GDP的比例增加到19.4%。經濟轉向新常態后，根據黨的十八屆三中全會的決定，宏觀稅負將趨于穩定，即不再繼續增加稅收占GDP的比例。這意味著稅收的增長速度將告別舊正常經濟下的快速增長，轉向與GDP增長基本同步的穩定稅收增長趨勢。這一變化將穩定企業和居民的稅收負擔，減輕部分行業的企業稅收負擔，通過物價的穩定，居民的實際稅收負擔將開始大幅下降。2013年，稅收收入開始大幅下降。2013年稅收增長率已降至一位數，2014年前三季度稅收增長率為7.4%，與GDP增長率基本同步。

三是財稅制度改革面臨的挑戰。

目前，財稅制度改革面臨三大挑戰：第一個挑戰是部門利益能否突破。2013年底前，財政金庫的沉淀資金約為3萬億元。據媒體報道，今年9月底，財政金庫的沉淀資金已達到18萬多億元（2014年11月12日，政府集團存款增至近20萬億元）。這些沉淀資金由于分配和制度問題，無法及時支出和使用，存款存入各政府機關事業單位的財務賬戶。一方面，財政存在大量赤字，部分地方，特別是基層財政資金短缺問題需要解決；另一方面，財政金庫仍存在大量沉淀資金，反映了財政分配不合理和支出結構問題。如果你想充分利用這些資金，它涉及到一些部門利益的突破和調整。你需要通過改革和零基礎預算來減少一些部門和單位的資金規模，并將財政資金應用到真正需要的支出方向。因此，改革和突破部門利益的勇氣、決心和真正行動也是必要的。第二個挑戰是公共設施投資和公益投資的供給體系改革。在中央政府的高度重視下，地方融資平臺的改革和處理迅速推進。然而，在這一過程中，建立新的地方公共設施投資體系確實面臨著巨大的挑戰，許多體系建設需要解決。財政部現在希望利用PTT模式解決政府融資問題，但這只能解決一些有現金流回報的項目融資，而不是所有項目的融資。政府對公共設施項目投資體系的建立以及如何解決地方政府債務面臨的巨大挑戰。在新體制機制重構的過程中，地方政府的投資熱情和經濟增長速度將受到明顯影響。當前經濟增長的下行壓力可能與清理地方政府債務和地方政府融資平臺有關。下一步城市化的推進主要是由地方政府實施的。如果政府的投融資制度問題無法解決，地方政府將直接影響城市化進程的推進。因此，財政和稅收制度改革的挑戰非常嚴峻。第三個方面是營改增的挑戰原營業稅占地方財政稅收的40%~50%，是地方政府的主體稅。營改增后，地方政府的主體稅將不復存在。如何建立新的地方稅主體稅，如何處理中央和地方政府的財政關系，如何完善稅收分配制度，需要統籌規劃和安排。然后是稅收征管模式的變化和征管機構的變化。事實上，出現了大量的新情況。例如，由于營改增，地方稅務局將營業稅改為增值稅的企業戶征管業務轉移到國家稅務局。國家稅務局的業務量迅速增加。國家稅務局如何做好稅收征管工作，在原有編制和人員不變的情況下，地方稅務局的工作如何與國家稅務局聯系等。目前，一些地方正在探索國家稅務局和地方稅務局之間的業務統一協調和管理。這種探索是否意味著國家和地方稅務機構的合并趨勢，以及它是否會帶來新的研究和研究趨勢。這些問題對下一步向房地產業、建筑業和金融業推廣營改增構成了巨大挑戰。但我相信，經過一段時間的努力，我們將找到解決問題的辦法，迎接挑戰，完成本輪財稅制度改革的艱巨任務。