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加急見(jiàn)刊

有限識(shí)別力、“助推”式設(shè)計(jì)與個(gè)人所得稅稅基研究

馬旭東 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院; 內(nèi)蒙古呼和浩特010070

摘要：個(gè)人所得稅一直被認(rèn)為是調(diào)節(jié)收入分配差距、維護(hù)社會(huì)正義的重要工具。個(gè)人所得稅稅基以收入為準(zhǔn)且具有累進(jìn)性質(zhì),累進(jìn)的個(gè)人所得稅能夠有效維護(hù)公平但存在效率損失。當(dāng)前中國(guó)個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)具有一定調(diào)節(jié)效果,但仍存在改進(jìn)空間,主要是由稅基設(shè)計(jì)維度單一而引發(fā)的。稅收是調(diào)節(jié)個(gè)人選擇和社會(huì)福利的工具,稅基如果考慮人的心理活動(dòng),那么個(gè)人所得稅可能在更大范圍內(nèi)兼容效率與公平,從而提升中國(guó)個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效率和收入分配調(diào)節(jié)能力。本文以有限識(shí)別力作為稅基的分段基礎(chǔ),將收入來(lái)源和儲(chǔ)蓄目的作為“二維收入”稅基選擇基礎(chǔ),提出基于職業(yè)選擇累進(jìn)的個(gè)人所得稅稅基,能更有效實(shí)現(xiàn)效率和公平的兼容。

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