論文近年來，我國社會成員收入貧富差距不斷擴大，收入分配不公問題日益受到社會重視，并且現(xiàn)行社會保障收費制度在運行中面臨諸多困難和挑戰(zhàn)，而以社會保險費的方式籌集社會保障資金又具有明顯缺陷，解決這些問題的根本措施是推進社會保險費改為社會保障稅。在全面分析我國當(dāng)前設(shè)立社會保障稅的必要性和可行性的基礎(chǔ)上，提出了設(shè)立我國社會保障稅的具體建議及相關(guān)配套措施。 論文關(guān)鍵詞：費改稅;社會保障稅;社會保障制度 構(gòu)建社會主義和諧社會，建設(shè)中國特色的社會主義市場經(jīng)濟，必須相應(yīng)建立起完善的社會保障體系。社會保障的實質(zhì)是一種對國民收入的再分配，對維護社會公平與調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟發(fā)揮著十分重要的作用。社會保障費與社會保障稅是世界各國范圍內(nèi)籌措社會保障資金的兩種主要方式。社會保障稅是為解決社會保障財源問題而專門設(shè)立的一種稅，建立社會保障稅制度，是規(guī)范社會保障基金籌措方式的根本出路，也是國際通行的做法。從長遠(yuǎn)來看，實行社會保障“費”改“稅”，為社會保障提供穩(wěn)定可靠的資金來源，是從根本上完善社會保障制度，應(yīng)對社會保障基金缺口的必然要求。 1 我國社會保障費的現(xiàn)狀以及弊端 隨著我國社主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和發(fā)展，社會保障問題也越來越成為人們關(guān)注的焦點。人們希望社會保障制度提高生活的安全系數(shù)，政府則希望借此制度實現(xiàn)社會的更加穩(wěn)定。建國以來，尤其是改革開放以后社會保障制度改革全面推進，具有中國特色的社會主義社會保障體系正在逐步形成。但在看到我國的社會保障制度積極推進，進行全方位的改革與創(chuàng)新的同時，也應(yīng)看到我國現(xiàn)行征收社會保障費中存在的一些問題。 1.1 社會保障資金收支缺口大，對經(jīng)濟的支撐能力較弱 以“費”的形式征收社保費，不可避免地導(dǎo)致征收缺乏剛性，執(zhí)法也難以到位，從而加劇社保資金缺口。從五項保險基金收支情況看，養(yǎng)老保險基金的問題最為突出。據(jù)勞動保障部預(yù)計，到2033年人口老齡化高峰時，當(dāng)期的養(yǎng)老金支付缺口將達到4500多億元，空賬更是高達1.4萬億元。 1.2 社會保險的繳費范圍狹窄，覆蓋面小 我國目前大多數(shù)省市的社會保險統(tǒng)籌范圍只覆蓋了國有企業(yè)，非國有經(jīng)濟主體幾乎沒有覆蓋到。即使是已經(jīng)參保的企業(yè)，繳費人數(shù)與實際人數(shù)也有很大的差別。而且以費的形式籌集資金不具有強制性，狹窄的社保覆蓋面以及過于靈活的社會保險費籌集方式難以發(fā)揮其對經(jīng)濟發(fā)展的支撐作用。 1.3 社保費繳費政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次低 社保費依然屬于稅務(wù)機關(guān)代征行為，其征收主體地位不明確，也沒有賦予地稅部門相應(yīng)的征收管理權(quán)和措施，在征繳過程中很難做到依法征收。社會保障法規(guī)建設(shè)滯后，使社會保險基金征繳工作缺乏必要的強制手段。而且由于目前各省的社會保險費繳費政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次過低，不僅會造成不同地區(qū)間企業(yè)的保險費負(fù)擔(dān)懸殊，而且使得社會保險基金的抗風(fēng)險能力差、基金調(diào)劑功能弱，導(dǎo)致離退休人員的基本養(yǎng)老金不能按時足額發(fā)放，勞動力人才無法合理流動與配置。 2 開征社會保障稅的可行性與必要性分析 1 開征社會保障稅可以強化征收，加大籌集資金力度 社會保險稅比社會保險費具有更強的強制性和統(tǒng)一性。社會保障稅是由稅務(wù)部門對所有納稅人征收的用于社會保障支出，并納入國家財政預(yù)算管理的社會保障基金。社保稅的征收管理和支付有嚴(yán)密的法律規(guī)定，比社保費更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會保障基金有穩(wěn)定及時足額的收入保證。從國民經(jīng)濟的角度說，社會保障稅作為中國政府財政收入來源的一部分，也是國家用以加強宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，對于我國的經(jīng)濟、社會發(fā)展具有十分重要的影響。 2 開征社會保障稅可實現(xiàn)全國范圍內(nèi)社會保障的公平與效率目標(biāo) 公平性是社會保險追求的主要目標(biāo)。但由于由于各地在繳費方面存在差異以及社會保險普遍性原則不能很好的落實，導(dǎo)致基本保險待遇標(biāo)準(zhǔn)也存在很大不同。通過開征社會保障稅，全國普遍統(tǒng)一征收，不同單位和個人面對著相同的稅收制度，保險金發(fā)放實行統(tǒng)一政策，而且中央財政可集中一定財力進行地區(qū)間、行業(yè)間的資金余缺調(diào)劑，從而可以有效實現(xiàn)社會保障的公平性目標(biāo)。企業(yè)也能夠建立起合理而靈活的用人制度，按照市場經(jīng)濟的要求招攬人才，人力資源的配置也將更合理，全國范圍內(nèi)的生產(chǎn)效率也會有進一步的提高。

2.3 開征社會保障稅有利于規(guī)范收入來源渠道，降低籌資成本，化解財政風(fēng)險 開征社會保險稅，可以提高社會保險的覆蓋面，促進規(guī)范、穩(wěn)定的社保資金收入來源渠道和靈活的資金調(diào)劑機制形成，從而有利于縮小貧富差距，促進社會的安定。可以充分利用現(xiàn)有的稅務(wù)機構(gòu)和預(yù)決算管理機制和稅務(wù)部門在人員素質(zhì)、征管經(jīng)驗和硬件設(shè)施方面的優(yōu)勢，提高社會保障資金的籌資效率，降低社會保障基金的征收成本。以稅收形式籌集社會保險基金，便于建立收支兩條線式規(guī)范的預(yù)算管理，增加專款專用的透明度，可以有效阻止濫用和挪用社會保險資金行為的存在，贏得納稅人的廣泛支持，也有利于廣大國民的監(jiān)督。 3 社會保障費改稅的路徑選擇 1 完善相關(guān)法律法規(guī)，增強社會保障費用征繳力度，奠定社會保險的法律基礎(chǔ) 稅收的強制性能夠保證社會保險基金足額征繳，有效地杜絕拖欠、少繳、逃繳現(xiàn)象，對社會保險制度而言，征費與征稅均應(yīng)當(dāng)是依法進行的，強制性是否強，并不決定于“費”與“稅”的名稱，而是取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)。目前，國務(wù)院已制定失業(yè)保險條例、工傷保險條例、社會保險費征繳暫行條例，但一直沒有一部統(tǒng)一基礎(chǔ)性立法，社會保險制度作為國家重要支柱性制度，制定社會保險法已刻不容緩。 2 完善社會保障制度的設(shè)計，改善征繳困難的局面，奠定社會保險的制度基礎(chǔ) 制度設(shè)計是否合理、科學(xué)直接影響著制度的實施。目前社會保障費征繳困難有很大一部分原因是因為制度設(shè)計不合理造成的。目前繳納費率太高，企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)千方百計少繳、逃繳，缺乏必要的懲處手段等問題突出。城鄉(xiāng)和地區(qū)，機關(guān)、事業(yè)單位與企業(yè)之間社保制度缺乏銜接，基本養(yǎng)老保險關(guān)系不能轉(zhuǎn)移接續(xù)，跨地區(qū)就業(yè)勞動者的繳費年限不能累計計算，致使很多勞動者不能享受基本養(yǎng)老保險待遇，參保積極性不高。有的地方甚至出現(xiàn)了大量農(nóng)民工退保的情況，造成勞動力無法合理流動，已經(jīng)成為制約我國社會保險事業(yè)發(fā)展的突出問題。如何增強社保基金的監(jiān)管力度和透明度，增強其公信力。只有制度設(shè)計符合科學(xué)、社會經(jīng)濟發(fā)展水平，才能真正具有吸引力，使強制參保變?yōu)橹鲃訁⒈＃麄€制度才有持續(xù)發(fā)展的可能。 3 加快社保信息系統(tǒng)和社會信用體系建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)個人財務(wù)資料共享，奠定社會保險制度的技術(shù)基礎(chǔ) 社保信息化程度將直接影響到社保制度實施的成效。與金融、稅務(wù)等領(lǐng)域的信息化建設(shè)相比，勞動和社會保障信息化建設(shè)起步相對較晚。作為國家社會保障體系建設(shè)的核心系統(tǒng)，必須加快社體系信息化，建立全國的與民政、稅務(wù)、醫(yī)院等行業(yè)聯(lián)網(wǎng)的“大社保”網(wǎng)絡(luò)。實現(xiàn)企業(yè)，個人財務(wù)資料共享，不僅可以有效地扼制企業(yè)少繳、逃繳，達到籌集資金的目的，還可以提高社保辦事效率。同時信息化建設(shè)也是實現(xiàn)全國統(tǒng)籌、擴大覆蓋面、增強流動性必要的技術(shù)基礎(chǔ)。另外，還應(yīng)加強我國的社會信用體系建設(shè)，培育與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的信用文化，使信用不僅僅是一種美德，更是一種實際的管理手段，與企業(yè)的發(fā)展和個人的生活、工作、就業(yè)等各方面直接掛鉤，推進政府更好地履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)的職能。 我國是一個發(fā)展中的社會主義國家，又處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期，因而正確處理社會保障中的公平問題具有特別重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工資水平的差距會進一步拉大，各種隱性收入也會不斷增加，個人按綜合收入交納社會保障稅必然有助于縮小個人間收入的懸殊差距。因此，必須高度重視社會保障中出現(xiàn)的問題，并且不斷地維護、發(fā)展和實現(xiàn)社會保障公平，以促進社會保障目的的真正實現(xiàn)和國民經(jīng)濟的和諧發(fā)展。