摘要往來賬款管理作為財務管理的重要環(huán)節(jié)，涉及到科研院所日常業(yè)務及管理活動的諸多方面，其中存在的問題反映出科研院所在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，若不加強管理，則直接影響到科研院所的資金周轉(zhuǎn)、會計信息的真實性以及領導的財務決策。為此，提出了農(nóng)業(yè)科研院往來賬款的管理對策。

關鍵詞往來賬款;科研院所;對策

往來科目是被部分財務人員認定為最具靈活性和機動性的會計科目，農(nóng)業(yè)科研院所的往來賬款中包括項目經(jīng)費、個人借款、代收代管費用等，因此可謂是包羅萬象[1，2]。現(xiàn)結合徐州農(nóng)科所在近幾年來往來賬款清理中發(fā)現(xiàn)的問題，對相關管理對策作初步探討。

1農(nóng)業(yè)科研院所往來賬款管理中存在的問題

1.1部分往來賬款的賬齡較長

往來賬款的賬齡過長，且經(jīng)歷了多任領導和多位財務人員的變更，當時的經(jīng)辦人有的已不在原單位，即使能夠聯(lián)系上，大都也無法解釋清楚;有的因辦理借款時的手續(xù)不齊全，造成了現(xiàn)任財務人員根本無從下手的局面。

1.2本應屬于列收列支的經(jīng)濟業(yè)務也在往來賬戶中核算

一是一些獨立核算的部門甚至個人，其收支業(yè)務較少，財務人員為了簡化賬務處理，直接將其收支業(yè)務在往來賬戶中核算。二是不按照財務制度和財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定進行賬務核算，擅自改變賬務處理方法，亂列往來款項，將不屬于往來款項的經(jīng)濟業(yè)務列入往來科目中核算，從而達到增減收入支出、調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的。

1.3部分經(jīng)辦人員職責不清

主要表現(xiàn)在:一是個別借款人在辦完借款手續(xù)后，因該筆款項是電匯至對方的，故認為其沒有支取現(xiàn)金，并且該款項是業(yè)務匯款，非個人借款，已按領導的指示辦理完匯款手續(xù)，至于往來款項的沖銷應由財務部門處理。以至于對方未寄回發(fā)票，也從未主動催要，至使該筆款項一直掛在往來賬戶中。二是甲、乙二人經(jīng)常為辦理一些相關的業(yè)務向財務部門借款，比如本是甲經(jīng)手借的一筆款項，卻交于乙，讓乙代辦，乙又用發(fā)票到財務部門沖銷其自已的欠款，盡管在往來賬款沖銷前財務人員也核查了乙的借款，但因二人有著相關業(yè)務的借款，乙又不將這筆款項的來龍去脈告知財務人員，所以財務人員也無法從中發(fā)現(xiàn)問題，這樣本應沖銷甲的往來款項卻沖銷了乙的往來款項。 1.4科研院所的賬套及銀行賬戶多，給往來賬款的管理帶來諸多不變

科研院所的財務有其自身的特殊性，一方面有其科技企業(yè)賬務;另一方面承接的課題、項目較多，而大部分的課題、項目又要求專賬專戶，為此應運而生了較多的項目專賬與銀行賬戶。例如:徐州農(nóng)科報水稻研究室有科研專賬、種業(yè)公司專賬、成果轉(zhuǎn)化專賬、試驗站專賬等，部份借款人是從科研專賬中借出的款項，但取得票據(jù)沖銷借款時，卻從種業(yè)公司、成果轉(zhuǎn)化或試驗站專賬上支出，這就需要財務人員逐套總賬對此借款人的逐筆借款進行一一核查，稍有疏忽，就會造成該借款人幾套總賬的往來賬款出現(xiàn)一片“混亂”。

2農(nóng)業(yè)科研院所往來賬款管理對策

2.1提高領導對往來賬款管理的重視程度，杜絕主觀上怕得罪人的思想

在農(nóng)業(yè)科研院所，領導更注重的是爭取課題、多出成果，而往往忽視了往來賬款管理的重要性。還有些領導持“新官不理舊賬”的觀點，認為以前形成的往來賬款與自已無關，從而使一些往來款項因拖延處理而變?yōu)榇羲蕾~。如果領導能逐漸重視起來，則相關的內(nèi)控制度將會完善，那么，徹底消除呆死賬、規(guī)范往來賬款的管理將指日可待[3]。

2.2嚴格借款的審批程序

執(zhí)行“前賬不清、后賬不借”的管理模式，借款人一定要詳細注明借款事由，以方便日后的沖賬與查賬。

2.3加強農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部的信息溝通

往來賬款中存在的問題大多是由于缺乏信息溝通形成的，財務人員應熟悉相關的業(yè)務知識，業(yè)務人員也應對相關財務規(guī)章制度有所了解，同時財務部門應定期與各科室及個人核對往來賬，從中發(fā)現(xiàn)的問題應及時解決，對對賬或清理往來賬款持抵觸態(tài)度的科室及個人應采取一些必要的措施，如從其工資中逐月扣除欠款、建立適當?shù)膬?nèi)部處罰機制或?qū)⑼鶃碣~款納入職工考核指標。

2.4成立往來賬款清理小組

對賬齡較長，又確實無法收回的往來款項，查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。

2.5加強財務人員工作責任心，提高財務人員業(yè)務水平

加強財務人員的繼續(xù)教育和培訓工作，提高職業(yè)判斷能力，正確區(qū)分應付賬款和其他應付款、應收賬款和其他應收款;杜絕“懶省事”的做法，不屬于往來賬科目核算的經(jīng)濟內(nèi)容，堅決不在往來賬中反映[4]。

2.6借條一式兩聯(lián)

借款人的部門負責人在借條上注明是從哪一套總賬中借款，一聯(lián)留作財務上記賬用;另一聯(lián)暫由借款人保存，待到票據(jù)報銷沖銷借款時，財務人員只要看借條上的列支渠道，就會一目了然。這樣既省去了沖賬前要逐套總賬查賬的繁瑣工作、提高工作效率，又保證了往來賬款的質(zhì)量。

3結語

農(nóng)業(yè)科研院所往來賬款的規(guī)范化管理僅僅依靠財務人員的力量是不夠的，更需要領導的重視以及各處室的密切配合，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財務風險，保證農(nóng)業(yè)科研院所的項目、課題、經(jīng)營等資金的良性運轉(zhuǎn)。

4

[1] 唐國平.會計學原理[M].北京:中國財經(jīng)出版社，2006.

[2] 吳大軍.管理會計[M].大連:東北財經(jīng)大學出版社，2007.

[3] 唐存蓮.往來賬管理中常見的問題及對策[J].會計之友(下)，2007(3):42.

[4] 顧瑞娟.企業(yè)會計核算常見弊端及治理[J].農(nóng)村財務會計，2009(10):39-41.