摘要：

內控產生于美國，近期傳播到我國。隨著國資委、證監會的強力推廣，尤其是國家在2001 年推出《企業內部控制管理基本規范》后，內控作為企業一個經營管理的過程，在許多企業廣泛應用，為企業的穩定持續發展起到了不可替代的作用，同時也得到了企業管理者的認可。但是許多企業在具體實際工作中，發展不是很平衡，內控管理沒有真正地實現其價值，所以本人認為有必要在這里對企業內控管理加以闡述。

關鍵詞：內部控制；企業管理；重要性

目前內控建設已成為企業制度的核心問題，同時如何強化企業內控管理，使企業內控建設對企業發展真正地起到積極的推進作用，也成為企業研究的熱門話題。基于此，筆者在此簡述了內控的定義、特點、要素、重要性，重點闡述了內控在企業管理中存在的一些問題以及對策研究，以供參考。

一、企業內控的定義、特點、要素、重要性

（一）定義

企業內控是由董事會、管理層以及全體員工共同參與的一項控制活動，旨在實現企業的基本目標。那就是在合法經營的前提下，確保財務信息準確，資產安全，實現經濟效益提高，企業價值最大化。

（二）特點

總的來說，它具有全面性、關聯性、經常性、潛在性等特點。全面性是指企業控制活動要全面，它不僅要控制財務、資產等，還要控制人力資源以及作業的研究和工作的分析。關聯性是指企業內外部之間，不是孤立的，是具有關聯的，是相互控制、相互協作的關系。經常性是指內控不是階段性與突擊性的，是長期的日常工作的監督考核。潛在性是指控制行為與日常管理不是明顯分隔開的，而是潛在的融合在日常管理中的。

（三）要素

內控要素分為以下幾個方面，一是最主要的內部環境。這是內控有效的基本前提，包括綜合治理結構、內審、企業文化、人力資源等。二是風險評估。這是內控有效的關鍵環節，企業必須進行風險識別、風險分析、風險預警、風險評估，將風險能夠可控。三是控制活動。這是內控管理的宗旨所在，也就是說內控管理就是要達到不相容業務相分離，并且在會計系統上，財產保護上，以及績效考核上等重大事件都要有控制規范，保證事件在最短時間內進行有效控制，及時處理。四是信息溝通與監督。信息收集要及時，溝通要暢通，監督要給力，這是內控有效的堅強后盾。

（四）重要性

內控作為企業運營的中樞環節，具有自我控制、自我約束的作用，在實際工作中具有重要的現實意義。一是確保企業合法經營的先決條件。完善企業內控管理，及時發覺問題，馬上加以糾正，從而確保企業遵紀守法。二是保證財務信息真實可靠。內控健全，可以保證財務信息從收集到匯總，乃至到政策的制定都能真實地反映客觀事物的本來面目。三是有效地防范企業經營風險。企業經營就要面臨風險，內控可以將風險有效地規避與防控，使企業在風險預料之中運營，確保企業安全。四是促進資產的安全以及資源的合理分配。五是在上述條件基礎上，使企業經濟效益達到最佳化。

二、內控有效必然促進企業可持續發展

內控包括設計階段與執行階段，同時監督貫穿于這兩大階段的始終，所以設計與執行是否科學關系到內控建設的是否成功。成功的內控要求企業短期利益與長遠利益結合、經營與管理結合、發展與戰略結合、行業與環境結合。良好的企業內控管理可以使企業做出科學的決策，可以確保企業資產權的完整，可以樹立企業誠信的形象，更可以為企業保駕護航。良好的內控要重點建立以下系統：

（一）建立基本檢測系統

這個需要重點建立，主要是檢測國家宏觀經濟運行，以及行業和企業的現狀發展變化情況，包括行業的稅收政策以及利率的變化趨勢，企業財務發展狀況走向等。掌握這些信息，可以使企業根據國家政策積極地組織生產經營活動，正確地做好資產負債率的配比活動，促進企業穩定快速發展。

（二）建立臨時檢測系統

這個主要是對企業的財務情況進行臨時檢測，包括對現金流量、存貨、收入、成本、費用等指標的檢測。通過對它們進行檢測與分析，企業會臨時采取一些對策來適應市場的需求。

（三）建立跟蹤檢測系統

主要是企業主管人員對企業的長期發展狀況進行檢測跟蹤，其目的是及時發現引起企業財務惡化的潛在因素，使財務惡化得到控制與扭轉。因為企業財務惡化是需要一定的過程的，所以這種潛在的不利的影響要盡早跟蹤發現，為企業日后經營排除隱患。

三、企業內控管理存在的主要問題

內控是有效提高企業競爭力的重要途徑，但是在廣泛的實踐與調研中，我們還發現了內控管理存在許多問題。如：基礎薄弱，缺乏統一的內控標準；包括企業領導在內，缺乏正確的認識；再加上內控體系不夠完善，內部人控制現象比較嚴重；內控運行缺乏有效的監督等。具體如下：

（一）內控基礎薄弱

首先表現在有許多中小企業，沒有成立獨立的內控部門，有的中小企業雖然成立了內控部門，也隸屬于財務部門。其次是許多企業包括大中型企業，沒有獨立的內審機構，并且往往在人員的管理上，也與財務部門相互重疊。再有許多企業的內控建設都是照抄照搬，沒有根據自身的實際條件制定本企業的內控標準，從而導致一些企業的內控措施不具有可操作性。

（二）主體認識不夠

前面我們說過，內控的主體包括董事、經理以及全體員工，這就說明包括領導干部在內，要對內控建設有明確的認識。有些企業領導認為，內控就是企業規章制度的完善，是用來約束他人的，而對自身不起多大作用。許多基層員工認為，內控就是給基層設置一些障礙，起不到發揮作用的效果，反而經常檢查，影響勞動作業，從而影響個人的經濟利益。最后有的企業建立了內控制度，但是偏重于內控的事后管理，這就為一些不法分子弄虛作假、瞞天過海帶來了方便。

（三）體系不夠完整

由于人們對內控的認識還處于初級階段，甚至認為是企業的一些文件與制度，所以對其往往采取漠視的態度，這種情況下，內控基礎不夠完善，人員配備不夠齊全，所以體系建立的也不完整，甚至有的企業負責人為了自身方便，也不主張建立完整的內控體系。這些都使內控管理無章可循、無法可依。

（四）內部人控制現象嚴重

在綜合治理結構中，許多企業治理結構形同虛設，一人說了算的現象十分嚴重，并且存在下緊上松現象，內控對管理層尤其是對董事長等高管人員都不起作用，僅僅對基層高喊口號，這樣對內控實施產生很大阻力。另外由于“一言堂”現象十分嚴重，導致企業在投資、招標等業務中，會形成企業為了盲目擴張，而缺少集思廣益，再加上缺少嚴密的評價分析，從而導致投資失敗、負債累累，或者是工程停擺，讓企業背上嚴重的負擔。

（五）運行力度不夠

內控包括設計與運行階段，良好的運行階段可以彌補設計階段的不足，同時也是內控成功的關鍵所在，因此運行階段十分關鍵。但是許多企業包括大中型企業在內，控運行階段存在的問題最多，如有的企業在設計階段不夠嚴謹，內容不夠全面，從而導致內控在運行階段與實際相差甚遠，讓內控運行成為紙上談兵。有的企業基層，從自身利益出發，千方百計地改變預算，阻礙運行的執行。還有的企業，在內控執行過程中，監督力度不夠強，監督沒有全過程跟蹤，而是僅僅進行事后監督，從而弱化了監督的力度，如企業雖有各種財務制度，但是不能嚴格的監督，一般都側重于“秋后算賬”，缺乏事前的準備、事中的跟蹤，這樣導致企業監督無力。

四、完善企業內控管理的具體對策

內控環境是內控治理的關鍵，企業首先要有一個良好的內控環境。另外內控要有一個完善的組織機構，同時還要有一個完善的監督機構，如內審機構。再者外部監督機構也要加強。總之，企業員工要齊心合力，共同努力抓好企業內控建設活動，具體對策如下：

（一）強化內控環境建設

首先對于內控，企業要培養一個共同的認知感，也就是要樹立一個科學的內控理念。企業要通過不同的形式與手段，使企業上上下下員工達到共同的理念，那就是企業內控是股東、企業、員工達到利益共贏的紐帶，所以每名員工包括企業管理者在內，在內控管理上都有責任與義務，同時更有權利參與內控的管理。其次要抓好人的要素。要知道人的能動性在內控管理中的重要性，企業要啟動人力資源管理最佳方案，并結合企業文化進行科學管理，讓員工熱愛企業、關注企業、主動參與企業的經濟活動。也就是企業要以人為本做指導，培養新理念，創新新思路，培養責任感與認同感。最后培養規范的法人治理結構。現代企業必須要產權分離，股東、董事、監事、經理層要各任其職，不能相互滲透，相互重疊，相互擁有的管理模式堅決杜絕，所以內控要首先平衡好這些關系，內控管理一定要從這些頂層抓起，企業的高管人員也要從自我做起，將權利牢牢地鎖在制度的籠子里，樹立在制度面前，人人平等的理念，同時企業也要有獨立董事，并且充分發揮監事會的監事職能，企業要賦予他們一定的職能。

（二）進行有效內部的檢查與評價

完善的企業內部控制，要有健全的制度、規范的行為、強化的監管力度來促進企業不斷完善，使其健康發展。一是建立企業內部組織機構。也就是內控管理委員會，并且要成為企業的常設機構，同時這里成員一定要有董事會與監事會，內控管理委員會一定要對董事會負責，另外該機構還要有管理層、員工參與，其目的是創造透明的內控環境，使內控監督行之有效。二是建立科學規范的檢測評價辦法，這是內控有效的關鍵所在。企業要有完善的檢測、取證、立案、處理、公布等報告流程，也就是企業在檢測方面進行全方位，要改變“亡羊補牢”的舊毛病，要做到事前、事中、事后多窗口的監督，要在檢測與評價中不斷完善修改制度。三是綜合內部監督資源。企業要自我完善內部監督機構，使財務、審計、會計、統計、經濟、生產、經營等部門相互協作相互制約，從而達到資源共享。

（三）充分發揮外部監督力量

做好內控管理，不僅要發揮內部監督力量，同時還要發揮外部監督力量。企業要與政府部門建立好關系，依靠法律的權威性，及時地與財政、稅務、審計等部門進行溝通，掌握更多地相關政策消息，有利于企業內控的管理。另外企業獨立董事和會計師事務所要充分發揮獨立監督作用，使企業減少經營風險。

結語：

綜上所述，內控管理對于我國企業來說，既是機遇又是挑戰，它與企業的發展息息相關，我們要正確認識內控管理對實際工作的指導意義，我們更要承認內控管理在實際工作中存在的不足，我們要逐步加以改進，不斷地優化內部控制，使之更好地為企業發展服務。