摘要：為了優(yōu)化中國(guó)財(cái)政運(yùn)行結(jié)構(gòu)，財(cái)政稅收體制的改革勢(shì)在必行，這也是提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)力，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化體系的重點(diǎn)。從目前形勢(shì)來看，中國(guó)的財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)推行了一段時(shí)間，但從實(shí)踐效果來看，創(chuàng)新改革模式的發(fā)展路徑并不明朗，缺乏針對(duì)性，直接導(dǎo)致改革優(yōu)化內(nèi)容很難真切落實(shí)到財(cái)政稅收方面上。因此，需要從模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展入手，思考有建設(shè)性的方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制改革；模式創(chuàng)新；規(guī)范化發(fā)展；方法探究

財(cái)政稅收關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程以及社會(huì)安定和諧等方面，是滿足整體發(fā)展需求的基礎(chǔ)性財(cái)政項(xiàng)目。但目前財(cái)政稅收體制還有缺陷，在發(fā)揮指導(dǎo)以及規(guī)范實(shí)際應(yīng)用環(huán)節(jié)的作用上仍然不充分，這直接阻礙了稅收工作的后續(xù)開展，嚴(yán)重情況下會(huì)讓稅收職能作用發(fā)揮受到限制。因此，加大體制改革力度，在體制改革基礎(chǔ)上推動(dòng)模式創(chuàng)新是有其必然性的。

一、促進(jìn)財(cái)稅體制創(chuàng)新改革的意義

第一點(diǎn)，財(cái)稅體制的創(chuàng)新改革以科學(xué)發(fā)展觀為立足點(diǎn)，科學(xué)合理的財(cái)政稅收體制可以幫助企業(yè)減輕資金負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)自身的資金實(shí)力，并能夠運(yùn)用資金來提高自身的創(chuàng)新能力，推動(dòng)區(qū)域的協(xié)調(diào)性發(fā)展，最終為和諧社會(huì)的建設(shè)作出貢獻(xiàn)。第二點(diǎn)，財(cái)稅體制的改革符合收入分配改革的實(shí)際需求，它是收入分配改革的核心內(nèi)容，能夠直接影響到人民的收入增減情況[1]。第三點(diǎn)，財(cái)稅體制的改革可以提高公民對(duì)中國(guó)政府的滿意度，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和諧。有研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國(guó)大部分的稅收居民認(rèn)為宏觀稅負(fù)過重，另外財(cái)政支出不合理，這影響到公民對(duì)政府的工作評(píng)價(jià)，同時(shí)給社會(huì)穩(wěn)定性帶來影響。總之，在新的時(shí)代背景之下，促進(jìn)財(cái)稅體制的改革最終有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)煥發(fā)新光彩，為社會(huì)的穩(wěn)定和諧做出貢獻(xiàn)。

二、目前形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題

（一）財(cái)政稅收管理問題

中國(guó)在開展財(cái)政稅收管理工作的時(shí)候并沒有堅(jiān)持部分基本原則，國(guó)家或者相關(guān)部門頒布的法律規(guī)章制度并沒有得到徹底的執(zhí)行以及落實(shí)，財(cái)政稅收管理工作人員也沒有良好的意識(shí)，缺乏緊迫感以及使命感，對(duì)于管理工作沒有認(rèn)真地?fù)?dān)起責(zé)任，同時(shí)，他們也缺乏實(shí)際的管理工作經(jīng)驗(yàn)[2]。

（二）財(cái)政稅收的監(jiān)督問題

在財(cái)稅收管理體制改革的過程中需要有科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)督，從多個(gè)監(jiān)督角度出發(fā)解決多方面的問題。但就目前來看，中國(guó)的財(cái)政稅收監(jiān)督體系依然有很大的問題存在，監(jiān)督部門的工作人員缺乏監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)財(cái)政稅收體制改革造成了阻礙。

三、財(cái)政稅收體制改革中創(chuàng)新模式的路徑解析

（一）健全完善轉(zhuǎn)移支付體系

要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付多元化，需要將常規(guī)性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付和具有約束性條件的轉(zhuǎn)移支付的壁壘打破，實(shí)現(xiàn)貫通性的融合，在優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)的前提下，使得資源來源形成固定的模式，并且堅(jiān)持以同一條路徑運(yùn)行以及發(fā)展。由此需要根據(jù)不同部門的職能方向，不斷地增加常規(guī)性轉(zhuǎn)移支付的比例，直到達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的制定范疇之內(nèi)，接著應(yīng)該優(yōu)化調(diào)整專項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付，最后，需要將兩者進(jìn)行綜合性的判斷分析，恰當(dāng)調(diào)整兩者比例，整合出最合理的結(jié)構(gòu)配置[3]。

（二）促進(jìn)財(cái)政稅收體制的完善

為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展，需要加大力度建立及完善我國(guó)的財(cái)政稅收體制，這需要以科學(xué)發(fā)展觀為方向和指導(dǎo)力量，特別關(guān)注個(gè)人所得稅等微觀層面。具體來說，在標(biāo)準(zhǔn)范圍里，應(yīng)該合理強(qiáng)化個(gè)人所得稅的改革力度，當(dāng)條件需求達(dá)到了界定的范疇時(shí)，就應(yīng)該加征物業(yè)稅，并且相應(yīng)地調(diào)整與自然生態(tài)環(huán)境有關(guān)聯(lián)的稅種，同時(shí)要提高項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收指數(shù)。在以前的稅收結(jié)構(gòu)中，直接稅和間接稅的相對(duì)比重缺乏科學(xué)性以及合理性，由此可見，在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用過程中，需要對(duì)此進(jìn)行適時(shí)的改革以及完善調(diào)整，需要在原來的基礎(chǔ)之上改變稅收主體的模式，而對(duì)于地方區(qū)域，需要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)情況，以及中國(guó)具體的國(guó)情，更快更好地推進(jìn)改革的進(jìn)程。除此之外，對(duì)于個(gè)人所得稅以外的稅收，需要合理適度地降低標(biāo)準(zhǔn)，以此來保障稅收公民的合法財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。

（三）促進(jìn)財(cái)政體制分權(quán)分級(jí)

推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革，重要目標(biāo)在于通過分級(jí)管理優(yōu)化各級(jí)財(cái)政稅收，根據(jù)不同的財(cái)政稅收管理模式，推行分權(quán)分級(jí)，最終為財(cái)政稅收模式的創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)政稅收體制的改革要和分權(quán)分級(jí)結(jié)合起來，根據(jù)具體的財(cái)政稅收規(guī)章制度要求，確保分權(quán)分級(jí)管理可以有效實(shí)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制與對(duì)應(yīng)制度管理要求的有機(jī)結(jié)合，由此為財(cái)政稅收的后續(xù)進(jìn)一步優(yōu)化管理提供優(yōu)秀的前提條件。財(cái)政稅收體制的改革需要以財(cái)務(wù)綜合管理和控制為根本出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，讓財(cái)政稅收管理可以有效幫助解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并且可以做好稅收管理問題的實(shí)時(shí)監(jiān)督以及監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)并且保障財(cái)務(wù)管理中的合理支付[4]。

（四）推進(jìn)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)

在任何行業(yè)或者領(lǐng)域里面，在發(fā)展過程中都少不了人力資源的支撐。所以我國(guó)的財(cái)政稅收體制在有序改革的過程中需要重視人才，培養(yǎng)人才，應(yīng)用人才。在日常的財(cái)政稅收管理工作中，管理人員以及執(zhí)行人員都是重要的中間角色，特別是在實(shí)行分權(quán)分級(jí)的財(cái)政稅收管理的過程中，每個(gè)層次范圍的財(cái)政稅收工作管理者以及執(zhí)行者都需要擁有相匹配的綜合素質(zhì)和合格的個(gè)人技能水平，必須保證可以達(dá)到具體工作崗位的需要標(biāo)準(zhǔn)。詳細(xì)來講，首先在開展整體性的管理工作時(shí)，要樹立人才優(yōu)先工作的理念，對(duì)財(cái)政稅收部門做好內(nèi)部管理，推動(dòng)完善財(cái)政稅收管理部門中的人才利用機(jī)制。其次，在合理利用人力資源的過程中需要對(duì)部門的工作人員進(jìn)行階段性的更新技能的培訓(xùn)，使得他們掌握的工作技能可以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，和對(duì)應(yīng)的工作要求相匹配。

（五）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算以及監(jiān)管

在我國(guó)的財(cái)政稅收管理工作當(dāng)中，最應(yīng)該重視的是財(cái)政的預(yù)算工作以及財(cái)政的監(jiān)管工作。做好財(cái)政的預(yù)算工作可以保障我國(guó)將來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科學(xué)合理性、有效性以及嚴(yán)謹(jǐn)性[5]。同樣地，做好財(cái)政管理監(jiān)督工作可以保障我國(guó)財(cái)政工作在開展過程中遇到問題時(shí)，可以通過實(shí)時(shí)的監(jiān)督盡快地找出問題的根源，快速地解決。根據(jù)上面所說的，財(cái)政稅收部門在進(jìn)行體系改革以及管理工作時(shí)，需要加大財(cái)政預(yù)算以及管理監(jiān)督的力度。和國(guó)際上許多國(guó)家一樣，我國(guó)的財(cái)政支出管理同樣也在朝著縱深改革的方向發(fā)展，和其他國(guó)家相比，我國(guó)的財(cái)政稅收管理工作比較嚴(yán)謹(jǐn)，并且我國(guó)在財(cái)政稅收管理工作中對(duì)財(cái)政預(yù)算和監(jiān)管投入更多，并且會(huì)重點(diǎn)關(guān)注兩者的把控力度。

四、財(cái)政稅收體制改革模式的規(guī)范化發(fā)展途徑

（一）促進(jìn)財(cái)政收支矛盾問題的解決

從我國(guó)目前的財(cái)政稅收規(guī)范管理的情況來看，各個(gè)地方的財(cái)政收入與支出不平衡的問題比較普遍。正因?yàn)槿绱?，?guó)家在推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候需要從財(cái)政收入與支出這個(gè)角度出發(fā)，對(duì)于財(cái)政收支的管控應(yīng)該更加嚴(yán)格與規(guī)范，使得地方能夠提高稅收水平，保證可以滿足調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的需求，對(duì)自身的財(cái)政收入與支出的管理要達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，財(cái)政稅收的進(jìn)一步規(guī)范以及發(fā)展進(jìn)步，可以促進(jìn)財(cái)政稅收工作在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新，這對(duì)于我國(guó)的財(cái)政稅收體制的改革發(fā)展有著積極的意義[6]。規(guī)范財(cái)政稅收體制需要了解不同債務(wù)的具體情況，對(duì)債務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，健全完整的債務(wù)管理體系，從而可以提高財(cái)政稅收的全盤掌控能力，確保財(cái)政和稅收的工作可以有序開展，為更好地控制和管理工作提供必備的條件和良好的環(huán)境。在財(cái)政稅收體制的規(guī)范化過程當(dāng)中，應(yīng)該要保證這個(gè)體制可以安全平穩(wěn)地運(yùn)行，要注意把稅收的征繳方式和征繳力度，與當(dāng)?shù)貙?shí)際的經(jīng)濟(jì)情況結(jié)合起來，盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的全面化管理。

（二）促進(jìn)支付環(huán)境的改善

促進(jìn)支付環(huán)境的改善，對(duì)于支付的規(guī)范化管理是有關(guān)鍵性作用的作為支持，需要有科學(xué)合理的管理制度作為支撐，讓財(cái)政收支可以在全面規(guī)范化的管理中變得更加合理、規(guī)范。與此同時(shí)，規(guī)范化的發(fā)展應(yīng)該是在財(cái)力有效控制這一前提條件下實(shí)現(xiàn)的，這可以為資金的高效管理提供良好的環(huán)境。稅負(fù)征收模式應(yīng)該和規(guī)范化控制管理有機(jī)結(jié)合起來，通過創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的管理環(huán)境，讓稅收模式逐步朝著縱深改革方向發(fā)展的同時(shí)，可以引導(dǎo)并且穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理的健康運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)管理的模式以及相關(guān)要求做到高度匹配。

（三）促進(jìn)預(yù)算約束機(jī)制的完善

實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的規(guī)范化，就需要加快預(yù)算機(jī)制改革，推動(dòng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新以及改革，給預(yù)算的實(shí)施提供良好的環(huán)境。在財(cái)政稅收的規(guī)范化過程中，必須把資金的運(yùn)行以及管控效率綜合起來看待，進(jìn)一步優(yōu)化以及創(chuàng)新管理模式，為財(cái)政稅收管理模式奠定優(yōu)質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，預(yù)算約束管理應(yīng)該和預(yù)算監(jiān)督體系統(tǒng)籌起來，共同構(gòu)建科學(xué)的管理制度以及體系，為財(cái)政管理的優(yōu)化以及創(chuàng)新提供基礎(chǔ)性條件。在推行規(guī)范化發(fā)展的過程中，需要秉承公開、公正、透明、科學(xué)且合理的原則，加快相關(guān)制度的建設(shè)，從而可以實(shí)現(xiàn)多元化的監(jiān)督和管理體制發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)需要根據(jù)具體的國(guó)情，促進(jìn)財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步改革，并積極學(xué)習(xí)外來的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合我國(guó)國(guó)情進(jìn)行改革以及優(yōu)化。同時(shí)，相關(guān)的部門需要共同努力，促進(jìn)公共財(cái)政體系以及相關(guān)制度的進(jìn)一步發(fā)展，從而可以規(guī)范化我國(guó)的財(cái)政稅收，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新以及規(guī)范化的發(fā)展。

[1]鄭霞.我國(guó)財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展探究[J].新財(cái)經(jīng)，2019(06):53-54.

[2]李海娥.財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展[J].理財(cái)(財(cái)經(jīng)版)，2019(11):24-25.

[3]羅雪萍.財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展分析[J].市場(chǎng)周刊理論版，2019(26):91-92.

[4]袁孔鵬.財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展分析[J].智庫(kù)時(shí)代，2019(45):40+47.

[5]丁瑞芳.淺析財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展[J].大眾投資指南，2018(05):64.

[6]祝蓉.財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020(02):174-175.