摘要：稅收作為我國公共財政的主要收入來源，不僅起到平衡國民收入分配的作用，更重要的是稅收可以起到滿足公共需求的作用，例如義務教育、公路鐵路等基礎設施的建設等都來源于稅收。稅收其實是國家參與市場分配的手段之一，但是目前來看我國財政稅收中仍存在著很多問題，無法實現全面公平公正。除此之外，在收稅納稅時，仍然有逃稅、漏稅的現象。所以通過分析中國財政稅收對市場的作用機制，并從這個角度出發，分析我國財政稅收中存在的問題，能夠根據這些問題提出相應的對策。

關鍵詞：財政稅收；存在問題；對策探究

財政稅收與我國國民收入息息相關。近幾年我國經濟增長速度逐漸放緩，平均每年增長不到10%，而稅收平均增長約20%，但是目前為止我國的財政稅收仍無法滿足公共需求的增長，長期如此，而且財政稅收應當具有公平性，就目前來看其公平性并未全面地體現出來，因此在財政稅收改革這條路上，中國仍然需要進一步的探索。

一、財政稅收對市場的作用機制

稅收作為國民收入再分配的主要手段，就是通過對納稅人的收入進行再分配來影響納稅人的生產消費能力，進而影響市場上產品的供給和進出口情況，達到宏觀調控經濟的目的。具體來說，財政稅收對市場的作用機制主要體現在以下幾點:

（一）影響產業發展和產品的供給

國家通過財政稅收影響產品的供給，可以對產業的發展進行宏觀調節，具體來說就是通過向企業和生產者納稅，提高某一類產品的生產成本，減少或抑制該產品在市場中占有的份額，進而影響到該產業的發展，同時國家也會利用財政稅收來降低或減免某一個行業的稅率，從而達到扶持該行業發展的目的。國家通過財政稅收來調節產業或行業的發展，一般來講這類行業或產業多在第二產業或第三產業中出現，所調節的產品也基本上屬于非生活必需品。在提高產品的生產成本之后，生產者或企業往往會選擇退出市場或轉嫁成本，以此來減輕成本壓力。當這類產品的生產者選擇退出市場的時候，減稅和免稅的行業就會進入市場，搶占市場份額，但是當這類產品的生產者選擇轉嫁成本時，財政稅收就會影響到產品的需求。

（二）通過影響居民收入，調節產品的需求

在短時間內，人們的收入水平是幾乎不變的，當國家對某一產品進行征稅或提高稅率時，并且該產品的生產者選擇保留市場份額并提高產品價格，試圖讓消費者承擔稅額時，產品的價格相對人們的收入水平是提高的，進而抑制了一部分人對該產品的需求。除此之外，國家的財政稅收中也包括對個人的征稅，進而直接影響到居民的可支配收入，從而影響到居民的消費水平，以達到調節產品需求的目的。通過調節國內居民的消費水平和對產品的需求，也可以達到調節進出口的目的。例如，我國提高了A產品的稅率或提高了個人所得稅的稅率，使得A產品的價格相對于個人收入來說有所提高，國內居民對A產品的消費減少，此時A產品的國際價格較高，生產A產品的企業可以選擇利用價格優勢進行出口，從而創造外匯，達到調節進出口的作用。

（三）通過監督納稅人的經濟活動來調節稅收，從而影響市場

從產品的生產到銷售，每一個環節都要強制納稅人納稅，從而起到記錄納稅人經濟活動的作用。在納稅人納稅的過程中，可以掌握稅源，也可以發現納稅人經濟中存在的問題，在一定程度上能夠起到監督企業和個人的生產經營活動并及時發現問題的作用，保障我國經濟的平穩發展狀況。在記錄納稅人經濟活動的時候，也可以具體掌握我國產業或行業的發展，進而根據行業或產業的發展狀況，通過調節稅率，選擇扶持或抑制某一行業或產業的發展，從而起到調節市場份額的作用。

二、我國財政稅收中出現的問題

（一）注重了效率，但有失公平

目前，我國的稅收標準仍然是分梯度的，即將個人或企業的收入劃分范圍，并在一定范圍內進行對應納稅，不同范圍內的稅率也是不一樣的，這樣做在一定程度上違背了稅收的公平原則。稅收的公平原則是指稅收負擔應由每一位公民公平負擔，而不是絕對的等額負擔[1]。按照我國目前所實施的納稅標準而言，在相同范圍內的納稅人的收入也是存在差別的，但是其所納稅額是根據相同比例計算的，也就是說在同一個納稅等級內，收入較高的人所納稅額相對其收入而言較少，負擔較輕，而收入較低的納稅人所納稅額相對其收入而言較多，負擔也較大，因此現在的納稅標準是有失公平的。根據納稅人的收入將稅率劃分等級，雖然有失公平，但是這在很大程度上提高了納稅的效率，避免出現市場失靈的情況[2]。

（二）我國財政稅收體系仍然不夠完善

因稅收具有無償性，因此納稅勢必會增加企業的生產成本并降低個人的可支配收入，因此很多企業和個人采取了避稅措施。在正常的生產經營中，為了減少成本和損失，在法律規定的范圍內進行避稅是合理的，但是這也說明了我國財政稅收的體制仍然不夠完善。很多企業和個人都選擇了避稅，我國財政收入必然會減少，政府對居民收入的調節也會失靈，社會貧富差距進一步拉大。除此之外，我國財政稅收的監督體系也不夠完善。近幾年，逃稅和漏稅現象頻頻發生，有些人借助我國在稅收領域的優惠措施，偽造發票避免納稅，從根本上講是我國財政稅收監督體系存在漏洞，讓這些人成為了漏網之魚，如果不完善監督體系，加大懲罰力度，勢必會有更多的人借助財政稅收的漏洞逃稅[3]。

三、我國在財政稅收方面應當采取的對策

（一）統一納稅種類，稅率精準到個人

我國納稅種類較為繁雜，每一項經濟活動都對應著一個到幾個稅種，在征稅、納稅以及統計的過程中，工作量較大，必定會增加人力成本和時間成本，這也使稅率無法精確到個人，財政稅收無法實現公平納稅的原因之一[4]。另外，稅種較多也會給監管帶來難題，極易引發監督體系的漏洞問題，加大了逃稅和漏稅的風險。中央政府可根據地方政府的各方面的經濟發展情況，規定各個地區的稅率，再由地方政府根據地區內的經濟活動展開細分，規定各行各業的稅率。針對個人納稅，中央政府可在規定的納稅范圍內參考納稅額的中間值，對收入較高的人追加一部分稅收，而對收入較少的人實行一定的稅收優惠，實現同稅率區間內納稅額的相對公平，然后由地方政府對納稅人進行征稅。由稅率精確到個人，不僅會提高征稅的公平性，也可以有效避免逃稅漏稅的情況。

（二）健全我國有關稅收的法律，并加大對企業收入的監督

由于我國有關稅收的法律仍然不夠完善，對于征稅項目的規定仍存在漏洞，導致很多企業或個人采取了避稅的措施。除此之外，我國對于企業和個人的各項收入核實不夠嚴謹和準確，使得企業和個人有逃稅和漏稅的可能，而且對逃稅和漏稅行為的懲罰力度不夠，更加助長了這種惡劣行為的發展[5]。另外，為了減輕我國居民的稅賦，我國出臺了很多優惠政策，例如減免增值稅等，但是很多企業借助優惠政策仿造增值稅發票等證據，企圖減免稅額，因此不僅要加大對逃稅漏稅的法律懲罰力度，更要完善增值稅發票等證據的防偽體系。對于企業和個人，國家要加大積極納稅的宣傳，號召居民主動納稅，不逃稅避稅，從精神層面進行教育。

（三）建立符合現代要求的財政預算體系

由于財政支出與政府職能掛鉤，因此必須建立符合現代要求的財政預算體系。財政預算就是針對政府經濟活動所做出的計劃，做好計劃才能更有效地利用財政稅收，避免危急時刻出現政府只能失靈的情況。隨著我國國內和國際的經濟活動越來越頻繁，政府的支出和財政稅收收入也越來越復雜，因此做好符合現代要求且能有效結合政府職能的財政預算體系就變得十分重要。中央政府和地方政府可以廣納人才，加強對當前國際和國內形式的分析，結合實際情況制定財政預算[6]。另外，財政預算工作要盡可能地縮短工作周期并延長預算的周期，以確保面對突發情況可以短時間內迅速地改變和調整財政預算。除此之外，財政預算體系要盡可能地提高預算的精準度，為政府有效履行職能提供保障。

四、結語

我國財政稅收就是通過增加稅收減少稅率的方式對我國市場經濟進行調節，但是由于稅收本身的無償性以及調節稅收不能精確到個人等問題，導致我國財政稅收存在逃稅漏稅現象，以及在征稅的過程中因有失公平，也會讓很多人不愿意主動納稅。稅收是我國政府收入的主要組成部分，如果逃稅漏稅問題繼續擴大，勢必會減少政府收入，進而導致政府對市場的調節失靈，因此必須對我國財政稅收體制進行改革，統一政府職能和財政支出。總結來說，也就是讓政府有效地參與市場經濟的發展進程，才是我國經濟穩健發展的根本。

[1]宋宏.我國財政稅收中存在的問題與對策探討[J].經貿實踐，2016(11):31.

[2]孫彥超.我國財政稅收中存在的問題與對策探討[J].經濟技術協作信息，2017(12):34.

[3]翟小杰.我國財政稅收中存在的問題與對策探討[J].智能城市，2017(03):330.

[4]于雷.財政稅收管理存在的問題及對策分析[J].科技經濟市場，2016(03):65-66.

[5]葛立杰.我國財政稅收中存在的問題及對策[J].商情，2019(02):29.

[6]晁京華.我國財政稅收中存在的問題與對策探討[J].經濟師，2016(01):97-99.