摘要：隨著科技的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)已進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代并且當(dāng)下大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)廣泛地應(yīng)用到了各種生產(chǎn)和生活中。縱觀各行各業(yè)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式帶來(lái)了全新的機(jī)遇，但同時(shí)也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，這一點(diǎn)尤其體現(xiàn)在企業(yè)的稅務(wù)工作上。稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)如何在新的時(shí)代背景下采取相對(duì)應(yīng)的措施以應(yīng)對(duì)隨之而來(lái)的巨大挑戰(zhàn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量與效率是目前各個(gè)企業(yè)需要解決的問(wèn)題。本文旨在說(shuō)明大數(shù)據(jù)時(shí)代的概念后分析大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅收工作面臨的挑戰(zhàn)，最后再著重給出企業(yè)在新時(shí)代下切實(shí)有效的改革措施建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；大數(shù)據(jù)時(shí)代；挑戰(zhàn)與機(jī)遇

21 世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)繁榮發(fā)展、國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。會(huì)計(jì)和稅收工作在整個(gè)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控方面起到了非常重要的作用。就目前情況來(lái)看，我國(guó)整體稅務(wù)會(huì)計(jì)工作制度已經(jīng)較為完善，理論框架等都經(jīng)歷了一定時(shí)間的發(fā)展過(guò)程，經(jīng)受住了過(guò)去的各種考驗(yàn)，但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代的挑戰(zhàn)與沖擊下，舊的制度模式理論框架的缺陷被放大，各個(gè)企業(yè)有必要采取一定的改革措施來(lái)完善會(huì)計(jì)與稅收工作的相關(guān)制度模式。在企業(yè)的整體管理與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作占據(jù)非常重要的部分，只有促使稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在未來(lái)的生產(chǎn)和生活中穩(wěn)定進(jìn)行，才能保證企業(yè)在適應(yīng)社會(huì)大背景的前提下長(zhǎng)久性發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的概念

大數(shù)據(jù)字面意義是指資料數(shù)量的巨量化。在查找信息的過(guò)程中，能夠做到查找面范圍廣、時(shí)間消耗少、信息提取準(zhǔn)確，這是大數(shù)據(jù)的主要優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)。在各類(lèi)行業(yè)中都有將資料歸納整理的工作環(huán)節(jié)，這是一項(xiàng)任務(wù)量非常大的工作，在工作過(guò)程中有一個(gè)難題便是人腦無(wú)法對(duì)各種各樣的資料進(jìn)行分類(lèi)整理，這時(shí)候便要用到了大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠準(zhǔn)確地將各類(lèi)資料進(jìn)行分類(lèi)，排除了員工進(jìn)行手動(dòng)分類(lèi)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性。在現(xiàn)代的生產(chǎn)生活中，我們可以看到大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到了人們的生產(chǎn)生活中，物理學(xué)、金融學(xué)、生物學(xué)等等各種領(lǐng)域都在一定程度上享受到了大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的便利與幫助。隨著時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用和功能也在不斷地加強(qiáng)完善，當(dāng)下社交軟件發(fā)展極快，人們的日常工作學(xué)習(xí)聯(lián)系都離不開(kāi)各種手機(jī)APP、電腦網(wǎng)絡(luò)、社交軟件，大數(shù)據(jù)的發(fā)展推動(dòng)了這類(lèi)技術(shù)的改革創(chuàng)新，同時(shí)這類(lèi)技術(shù)也在很大程度上也推動(dòng)了大數(shù)據(jù)的不斷完善［1 ］。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）在納稅申報(bào)方面的挑戰(zhàn)

當(dāng)下我國(guó)已經(jīng)初步開(kāi)始實(shí)現(xiàn)財(cái)政分離，使得納稅申報(bào)表的填寫(xiě)過(guò)程更加復(fù)雜、計(jì)算工序要求更多，準(zhǔn)確地獲取稅務(wù)、稅基信息難度更大。在納稅申報(bào)表的填寫(xiě)過(guò)程中，暫時(shí)性的差異和永久性的差異要進(jìn)行明確區(qū)分，會(huì)計(jì)的收入以及利潤(rùn)也要進(jìn)行合理的計(jì)算，在整個(gè)填報(bào)過(guò)程中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，同時(shí)也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作產(chǎn)生了較大困難。在納稅申報(bào)方面的挑戰(zhàn)是大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)之一。

（二）納稅信息安全性的挑戰(zhàn)

納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的各種事物和數(shù)據(jù)被統(tǒng)稱(chēng)為納稅信息。納稅信息的安全性也是當(dāng)下大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)。這些數(shù)據(jù)會(huì)經(jīng)過(guò)傳輸、計(jì)算、存儲(chǔ)等各種重要環(huán)節(jié)，在整個(gè)過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行合理的控制，如果任何一個(gè)環(huán)節(jié)的安全性達(dá)不到要求的高度，那么納稅信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)性就會(huì)無(wú)條件放大。一旦出現(xiàn)納稅信息泄露的情況，對(duì)納稅人本身與整個(gè)稅務(wù)工作都具有很大的危害。納稅信息發(fā)生泄露主要有兩種原因，一種來(lái)自于內(nèi)部，一種來(lái)自外部。在稅收的過(guò)程中，稅務(wù)操作人員可能會(huì)出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)那闆r，操作不當(dāng)就增大了信息泄露的概率，操作人員操作不當(dāng)無(wú)意識(shí)地將某些機(jī)密信息泄露出去便是來(lái)自于內(nèi)部的威脅［2 ］。來(lái)自于外部的威脅主要是間諜活動(dòng)或是黑客的惡意攻擊，當(dāng)下稅收過(guò)程中沒(méi)有形成嚴(yán)密的信息化防護(hù)體系，一旦出現(xiàn)黑客惡意攻擊，就很有可能造成稅收數(shù)據(jù)被影響的情況，所造成的后果危害也是不可估量的。

（三）規(guī)范經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)方面的挑戰(zhàn)

切實(shí)規(guī)范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有數(shù)據(jù)也是大數(shù)據(jù)時(shí)代下給稅收會(huì)計(jì)工作所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，財(cái)會(huì)人員如何加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，切實(shí)應(yīng)用好大數(shù)據(jù)下科學(xué)技術(shù)所帶來(lái)的便利，規(guī)范好企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是需要解決的問(wèn)題。在當(dāng)下企業(yè)涉稅行為調(diào)查過(guò)程中，工作重心由事后檢查工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸虑氨O(jiān)督預(yù)警，這一工作重心的轉(zhuǎn)變主要依靠大數(shù)據(jù)云計(jì)算系統(tǒng)的支持。在當(dāng)下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，智能化征管系統(tǒng)能夠?qū)⒔鸲惾谂c企業(yè)以及企業(yè)股東的涉稅行為相關(guān)聯(lián)，企業(yè)以及企業(yè)股東的所有涉稅行為都會(huì)受到實(shí)時(shí)監(jiān)控，在實(shí)施監(jiān)控的過(guò)程中，還能夠智能計(jì)算出企業(yè)所有的涉稅數(shù)據(jù)。這就為事后檢查的工作提供了極大便利，基于實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)不敢再通過(guò)非法手段進(jìn)行偷稅漏稅。事前監(jiān)督預(yù)警成為了當(dāng)下主要工作中心。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、政策觀念以及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平要求更高。需要不斷地培養(yǎng)他們的道德修養(yǎng)和政治觀念，以求與時(shí)俱進(jìn)、應(yīng)對(duì)新的時(shí)代背景。稅務(wù)人員在整個(gè)稅務(wù)工作乃至企業(yè)整體發(fā)展中都有著非常重要的作用，他們可以稱(chēng)之為是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要幫手。他們?cè)谶@些工作中的重要地位也需要他們具備崇高的道德修養(yǎng)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量對(duì)國(guó)家、債權(quán)人、投資人、社會(huì)公眾的利益都有著很大的影響，而會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量又與會(huì)計(jì)工作人員的道德觀念直接掛鉤，只有保證工作人員具備強(qiáng)烈的職業(yè)道德觀念，才能在一定程度上確保會(huì)計(jì)信息收納不出現(xiàn)問(wèn)題、稅收工作不會(huì)出現(xiàn)漏洞，一切都能夠合理有效地進(jìn)行。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代挑戰(zhàn)的幾點(diǎn)對(duì)策分析

（一）統(tǒng)籌建立納稅籌劃方案

在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌建立納稅策劃方案，調(diào)整稅務(wù)的核算方法，適當(dāng)對(duì)納稅總量進(jìn)行控制，減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。這類(lèi)操作是在合理合法的經(jīng)營(yíng)管理方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，立足于保障單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，以減輕納稅負(fù)擔(dān)為主要出發(fā)目的，獲得最大化的利益。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家政策，實(shí)施創(chuàng)新性發(fā)展，依照企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)稅收方案進(jìn)行合理籌劃。從國(guó)家層面上來(lái)看，國(guó)家要在嚴(yán)格監(jiān)控的背景下對(duì)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新進(jìn)行支持，對(duì)企業(yè)實(shí)施一定的優(yōu)惠措施，企業(yè)得到國(guó)家政策扶持會(huì)更有動(dòng)力，在稅收過(guò)程中所獲得的福利會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，那么反過(guò)來(lái)看，正是因?yàn)槎愂者^(guò)程中的福利能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，所以在進(jìn)一步的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)就會(huì)更加重視稅收籌劃的工作。具體福利措施有很多，例如促銷(xiāo)策略以及股權(quán)投資方式等。統(tǒng)籌建立納稅籌劃方案能夠提升企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中較為輕松地應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶下來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

（二）加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)

前文已經(jīng)說(shuō)過(guò)，當(dāng)下稅收檢查的工作重點(diǎn)已經(jīng)從事后督察轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督預(yù)警。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)稅收人員保證日常業(yè)務(wù)處理以及事后報(bào)送數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。要想保證日常業(yè)務(wù)處理以及日后報(bào)送數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就要求企業(yè)會(huì)計(jì)稅收人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平、有較高的業(yè)務(wù)辦理能力、細(xì)心耐心細(xì)膩，能夠確保自己所經(jīng)手的、所處理的數(shù)據(jù)具備超高的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。一旦在數(shù)據(jù)中出現(xiàn)較大的問(wèn)題，金稅三期即可察覺(jué)出問(wèn)題，一旦金稅三期察覺(jué)出企業(yè)的問(wèn)題就會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施警告，最后的后果是造成企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)的信譽(yù)降低，進(jìn)而牽連日后企業(yè)的整體發(fā)展。從這些我們可以看出，財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的能力在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，只有確保企業(yè)人員的數(shù)據(jù)處理水平符合了相關(guān)要求和規(guī)定，才能促使企業(yè)在新時(shí)代背景下能夠經(jīng)受住新的挑戰(zhàn)。

（三）提高管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全性

層次性的規(guī)章制度在很大程度上能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)收納工作的順利進(jìn)行。在會(huì)計(jì)人員分配過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能進(jìn)行明晰，實(shí)施崗位責(zé)任制，將不同的會(huì)計(jì)人員均衡的分配到各個(gè)崗位上，將不同崗位上的人員分析、傳輸、查看權(quán)限進(jìn)行區(qū)別，并非所有的會(huì)計(jì)人員都能夠?qū){稅信息進(jìn)行查看，以此在一定程度上來(lái)保證納稅信息的安全性。同時(shí)要積極利用現(xiàn)代的信息加密解密技術(shù)，24 小時(shí)全時(shí)段對(duì)信息進(jìn)行監(jiān)控，為了防止密碼長(zhǎng)時(shí)間不更換導(dǎo)致密碼泄露的情況也要不定期的修改、設(shè)置密碼，每一次的密碼只有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員才能知曉，在設(shè)置解鎖密碼的時(shí)候也可以利用生物信息識(shí)別技術(shù)，例如指紋解鎖、面部解鎖、聲音解鎖，在這種情況下，即使是其他的技術(shù)人員知曉了密碼也無(wú)法打開(kāi)信息密碼鎖。各種現(xiàn)代技術(shù)的利用在最大程度上保證信息的安全性［3 ］。此外，在稅務(wù)收納過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)需要外網(wǎng)、內(nèi)網(wǎng)信息聯(lián)合的情況，這時(shí)就要利用各種方式確保整個(gè)系統(tǒng)設(shè)置的安全性和合理性，在聯(lián)合過(guò)程中所有用到的硬件軟件設(shè)備等都要進(jìn)行安全性檢查，云存儲(chǔ)或者是硬盤(pán)存?zhèn)涞却鎯?chǔ)方式都要積極利用，為了防止因?yàn)橄到y(tǒng)軟件的安全性較低而導(dǎo)致信息揭露的情況，要對(duì)所用到的信息軟件和會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行嚴(yán)格的把控，選擇一些較高信用以及知名度的信息軟件和會(huì)計(jì)軟件。為了應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況還要做好預(yù)警方案，認(rèn)識(shí)到預(yù)警方案在安全防控中的重要作用并選取專(zhuān)門(mén)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行全方位的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)病毒或是其他不安全因素要及時(shí)采取措施，力求全面提升管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全性。

（四）建立健全相關(guān)臺(tái)賬

建立健全相關(guān)臺(tái)賬是確定稅基的好方法，健全的臺(tái)賬數(shù)據(jù)在描述涉稅的金額、憑證號(hào)等相關(guān)信息的過(guò)程中有著很便利的作用，會(huì)計(jì)和稅務(wù)的差異能夠通過(guò)建立臺(tái)賬的方式在表格當(dāng)中明顯地顯示出來(lái)，提高了工作效率。此外，在年終匯算的過(guò)程中，建立臺(tái)賬能夠防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)等信息遺漏的情況，從而減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代概念的介紹、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收工作所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨的影響是多面的，為當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)信息化管理提供了極大的便利，但同時(shí)也為企業(yè)的整體發(fā)展帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想利用好大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)的同時(shí)應(yīng)對(duì)好大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，就需要企業(yè)在未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不斷地通過(guò)實(shí)踐來(lái)摸索經(jīng)驗(yàn)，以求做出一條具有企業(yè)特色的發(fā)展道路。最重要的是企業(yè)一定要切實(shí)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)整體發(fā)展的重要性，持續(xù)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)在新的時(shí)代背景下的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

［1 ］李晶.大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的挑戰(zhàn)與對(duì)策［J］.納稅，2020 （15 ）.

［2 ］任和.稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的挑戰(zhàn)與對(duì)策［J］.中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （24 ）.

［3 ］王永春.大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策分析［J］.當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020 （2 ）.