： 論文摘要：通過國家對高新技術企業有關稅務優惠政策的研究，建議企業加大技術改造、技術創新力度，適時調整產品結構，科學合理的進行稅務籌劃，從而使企業得以享受國家對高新技術企業在營業稅和所得稅方面的稅收優惠政策。

論文關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃；稅收

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。企業納稅籌劃貫穿于企業生產、經營等決策的全過程。

本文通過對高新技術企業在所得稅和營業稅方面的稅收優惠政策進行分析研究，建議企業調整和優化產品結構，加大技術改造和技術創新力度，同時，充分利用國家對高新技術企業的產業優惠政策，進行合理稅收籌劃，為企業帶來經濟效益。

一、高新技術企業概述

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。《國家重點支持的高新技術領域》包括：電子信息技術；生物與新醫藥技術；航空航天技術；新材料技術；高技術服務業；新能源及節能技術；資源與環境技術；高新技術改造傳統產業。

二、高新技術企業稅收籌劃的對策

1.在所得稅方面的稅收籌劃

在國家的稅收優惠法規中，新企業所得稅法確立了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系，旨在鼓勵新材料、新能源、節能技術與環境保護等高新技術企業，這種稅收優惠的產業傾向，使高新技術企業已經可以享受到在所得稅方面的優惠政策。

2008年1月1日起實施的新《企業所得稅法》規定，內外資企業所得稅的稅率統一為25%，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠，國家需要重點扶持的高新技術企業，減至15％的稅率征收企業所得稅。這是新稅法保留的唯一一個低稅率稅收優惠，并將這一低稅率優惠擴大到全國范圍。因此，如何積極發展高新技術企業，爭取稅收優惠是企業需要重點考慮的問題。如果從稅收角度出發，企業應重點考慮投資新材料、新能源、節能技術和環保技術的高新技術企業，以便能享受高新技術企業所得稅方面的稅收優惠。

2.在營業稅方面的稅收籌劃

隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，國家在鼓勵技術創新和技術開發、技術轉讓方面也有力度很大的營業稅稅收優惠政策，這對作為技術密集型高新技術企業來說，又提供了營業稅方面的稅收籌劃空間。

財政部和國家稅收總局曾發布了“關于貫徹落實《中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》中指出：

對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

國家的這項稅收優惠政策，為高新技術企業技術開發、技術轉讓等貿易活動免征營業稅提供了理論依據，也為高新技術企業技術開發、技術創新工作創造了一個寬松的經濟環境；使企業可以更好地享受國家鼓勵技術貿易的稅收優惠政策，加快了區域創新技術成果的轉化，推動了高新技術創新成果產業化進程，增強了高新技術企業的自主創新能力。

三、如何申報高新技術企業

科技部、財政部、國家稅務總局2008有關文件指出高新技術企業的認定標準如下：（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；（2）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（3）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；（4）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：第一，最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業，比例不低于6%；第二，最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%；第三，最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%。（5）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；（6）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。 因此，高新技術企業認定申請應提交的材料主要包括幾個部分：

高新技術企業認定申請書；

企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；

知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；

企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；

經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；

經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。

四、企業實際應用中的稅收籌劃實踐分析

（1）企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。現行稅制中的企業所得稅基本稅率為25%；非居民企業適用稅率20%；符合條件的小型微利企業適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。

企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損

應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率-減免稅額-抵免稅額

以一個企業一年10000萬產值為例計算，若應納稅額為1000萬元，按25%的稅率應交所得稅為250萬元；若企業調整產業結構，加大新產品、新技術開發，投資國家重點支持的高新技術領域，申報高新技術企業并獲得批準，企業就可以享受15%的所得稅稅收優惠政策，這時按15%的所得稅稅率企業應交所得稅為150萬元，兩者差額為100萬元，這100萬元的所得稅差額就是國家對高新技術企業的所得稅優惠。因此，對一個企業來說，申報高新技術企業，既是響應國家調整產業結構的結果，同時增加了企業的收入和利潤，也是企業享受高新技術企業所得稅稅收優惠政策的結果。

（2）營業稅的納稅人為在中華人民共和國境內提供營業稅條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。進行營業稅稅收籌劃時應結合營業稅的稅收減免政策，降低應稅營業額及營業稅稅率。

由于稅法規定，技術合同中只有技術開發合同和技術轉讓合同可以享受營業稅免稅優惠政策，因此，企業一方面應加大技術創新，技術開發的力度，積極進行科研開發和技術轉讓；另一方面，企業應對技術合同活動進行合理分類，使技術開發和技術轉讓合同可以享受免征營業稅的稅收優惠政策。

以某高新技術企業一年10000萬產值為例計算，通過稅收籌劃，企業對所經營的技術貿易項目進行合理分類，將其中3000萬元的技術貿易業務合理簽訂為技術開發或技術轉讓合同，按現行5%的營業稅計算，按營業稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=營業額×稅率（5%）

企業可免營業稅150萬元。對于一個企業來說，通過簽訂技術開發合同，免去5%的營業稅，這樣可使得企業增加5%的利潤，這既是一項稅收籌劃的結果，同時又增加了企業的收入和利潤，加速了企業技術創新和企業產業化進程，也是企業管理出效益的途徑之一。

五、結語

稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在充分享受稅收優惠政策的前提下，所取得的收益屬合法收益。

稅收籌劃由3個操作層次組成：（1）初級稅收籌劃：避免企業超額稅負。（2）中級稅收籌劃：優化企業稅務策略。（3）高級稅收籌劃：爭取有利的稅收政策。真正意義上的稅收籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志。

因此，對作為經濟實體的企業來說，通過對高新技術企業有關稅收優惠政策的研究，通過稅收籌劃，使企業得以享受國家有關營業和所得稅方面的稅收優惠政策。企業稅收籌劃應嚴格遵守國家的各項法律、法規，同時，企業應調整產業結構，加大技術開發和技術成果轉化力度，大力發展技術密集型的高新技術企業，以促進企業更好的發展和壯大。