企業PPP項目中存在的稅收風險
來源:投稿網 時間:2023-07-22 10:00:07
一，引言
隨著我國城市基礎設施建設的不斷推進，PPP模式已被越來越多地運用于其中，為工程建設提供了足夠的資金支持。而且在新的稅收環境中，PPP項目實際開展過程中還存在著一定的風險，對此，就是需要能做好風險問題的把握，以科學防范措施的應用保證工程順利進行。
第二，納稅籌劃的意義。
PPP項目建設中，進行稅收籌劃具有以下意義：一是提高企業競爭力。對于企業，需要在現行稅法體系的基礎上有效、完善地運用稅收籌劃方法，在實現企業稅收成本集約化的基礎上，提高企業的競爭力。企業進行稅務籌劃一般都要以企業資金為基礎，企業的管理層在實際決策中，在全面稅務籌劃的基礎上，就能作出更加合理的決策，從而實現企業競爭力的提升；其次，要提高企業的財務水平。進行科學的納稅籌劃，可以最大限度地發揮企業的價值，為內部理財工作的開展提供更加便利的途徑，從而實現企業財務管理水平的提高。
三，有風險。
目前，在PPP項目開展過程中，主要存在的風險內容有：一是存在涉稅風險。公司PPP項目運作過程中，存在項目補貼的涉稅問題，對建設單位的資金狀況產生影響。而在轉移-經營-轉移模式中，相關資本又存在著對存量項目重復征稅的問題。對于這種情況，如有關部門未對有關問題進行科學處理，就會使有關資金在使用限度上出現超限現象，進而對工程項目款的運用產生影響，并有可能因此影響工程進度；
二是稅收制度的完善。就納稅籌劃工作而言，其核心是直接稅，而目前，我國的現行稅制主要集中于增值稅等財產稅、流轉稅和所得稅，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，單一的內容比較突出。這種情況下，在稅收收入構成上就缺乏直接收入，不同納稅人在納稅義務方面存在著缺陷，從而影響到稅務籌劃的發展空間；
三是人員素質問題。對許多稅務策劃人員而言，其職業技能、納稅意識、綜合素質等方面都存在一些不足，難以滿足實際工作需要。這種情況下，就是要保證納稅籌劃工作的實施效果，從而產生相應的稅務風險問題。
四、防范措施。
針對當前PPP項目實施過程中存在的稅收風險問題，也就是需要能從以下方面對其進行科學的預處理：
一是靈活使用資金。在城市基本建設項目中，與一般企業相比，政府將給予社會資本更多的資助和扶持，在這種情況下，即使是社會資本也因此出現了政府代為履行社會公共管理責任的情形。就這種情況而言，如果尋求更多的社會資本，在得到政府更大支持的基礎上，還可以更加靈活地利用相關資金，而且在工程建設和大中型工程中也有積極的促進作用，從而更好地實現工程質量保障。一般情況下，可采用間接籌資方式的運用來獲得工程項目資金，其具體方法，就是證券商、保險業與銀行等部門緊密結合，將為社會各界提供重要融資渠道，然后根據企業PPP項目的具體發展情況，對資金按投資等適當方式加以運用，以滿足PPP項目實施過程中所需的資金需求；
二是調整運營方式。當前，我國稅制改革的大背景下，企業也需要積極地改變原有的經營模式。具體地說，可以運用融資租賃方式，通過融資租入固定資產，及時獲取增值稅進項發票。以租賃方式進行融資，也就是能實現融物和童子之間的良好結合，在異常情況下，租賃公司就可以及時地對相關租賃物進行處理和回收。而在實際辦理過程中，對企業的擔保能力和資信水平也不會有過高的要求，可以說對中小企業開展具體融資活動有很大幫助。與此同時，目前也已將資產租賃納入了營改增的范疇，對此，又可通過租賃資產方式的應用來獲取增值稅進項發票，與此同時作為承租人還將更多地以進項稅額抵減目的，這不僅降低了承租人的資金支出，并能有效地實現出租方業務范圍的積極擴展；
三是完善稅收法規。目前，我國稅收法規尚待完善，對企業實際納稅籌劃工作的開展有一定影響，當納稅人在納稅籌劃能力方面存在不足時，其實際計劃所取得的效果就會受到限制。在納稅籌劃這一工作中，它本身也有比較繁雜的特點，它不僅不能直接取得收益，而且還需要通過大量的人力、物力來獲得理想的稅收收益。就納稅籌劃費用而言，其主要是要真正規避逃稅風險和抵補避稅等方面，對此，納稅人還常常通過規避逃稅風險來獲取稅收收益。要避免這種情況的發生，就是要求我國在現行稅法中能有較大的操作難度，并且表達不夠明晰的環節要積極改進，對稅收優惠政策給予關注，以科學方法的運用，積極地改善以往規定中的不合理性，使優惠政策得以科學、規范地發展，讓企業通過正規渠道獲得更多優惠；四是提高員工水平。對企業而言，它在PPP項目的實際實施過程中也有著較多的影響因素，例如企業運營管理理念、企業經營等級、員工素質、企業文化、管理層辦事績效等。其中，稅務策劃人員需要具備完善的知識結構和較高的專業技術水平。要達到這一目的，就是要做好稅務籌劃人員的培訓工作，通過定期的培訓教學，使其綜合技術水平和素質能力得到提高，從而為PPP項目科學、穩定地開展提供保障。
五，結束語
本文就企業PPP項目中存在的稅收風險及其防范措施作了一些探討。因此，在PPP項目實際運作中，需要企業對稅務籌劃的關注，通過規避稅收風險保障工程的順利建設。
