企業(yè)PPP項目中存在的稅收風險

來源:投稿網(wǎng) 時間:2023-07-22 10:00:07

一，引言

隨著我國城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷推進，PPP模式已被越來越多地運用于其中，為工程建設(shè)提供了足夠的資金支持。而且在新的稅收環(huán)境中，PPP項目實際開展過程中還存在著一定的風險，對此，就是需要能做好風險問題的把握，以科學防范措施的應(yīng)用保證工程順利進行。

第二，納稅籌劃的意義。

PPP項目建設(shè)中，進行稅收籌劃具有以下意義：一是提高企業(yè)競爭力。對于企業(yè)，需要在現(xiàn)行稅法體系的基礎(chǔ)上有效、完善地運用稅收籌劃方法，在實現(xiàn)企業(yè)稅收成本集約化的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃一般都要以企業(yè)資金為基礎(chǔ)，企業(yè)的管理層在實際決策中，在全面稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，就能作出更加合理的決策，從而實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升；其次，要提高企業(yè)的財務(wù)水平。進行科學的納稅籌劃，可以最大限度地發(fā)揮企業(yè)的價值，為內(nèi)部理財工作的開展提供更加便利的途徑，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

三，有風險。

目前，在PPP項目開展過程中，主要存在的風險內(nèi)容有：一是存在涉稅風險。公司PPP項目運作過程中，存在項目補貼的涉稅問題，對建設(shè)單位的資金狀況產(chǎn)生影響。而在轉(zhuǎn)移-經(jīng)營-轉(zhuǎn)移模式中，相關(guān)資本又存在著對存量項目重復(fù)征稅的問題。對于這種情況，如有關(guān)部門未對有關(guān)問題進行科學處理，就會使有關(guān)資金在使用限度上出現(xiàn)超限現(xiàn)象，進而對工程項目款的運用產(chǎn)生影響，并有可能因此影響工程進度；

二是稅收制度的完善。就納稅籌劃工作而言，其核心是直接稅，而目前，我國的現(xiàn)行稅制主要集中于增值稅等財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅和所得稅，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，單一的內(nèi)容比較突出。這種情況下，在稅收收入構(gòu)成上就缺乏直接收入，不同納稅人在納稅義務(wù)方面存在著缺陷，從而影響到稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間；

三是人員素質(zhì)問題。對許多稅務(wù)策劃人員而言，其職業(yè)技能、納稅意識、綜合素質(zhì)等方面都存在一些不足，難以滿足實際工作需要。這種情況下，就是要保證納稅籌劃工作的實施效果，從而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風險問題。

四、防范措施。

針對當前PPP項目實施過程中存在的稅收風險問題，也就是需要能從以下方面對其進行科學的預(yù)處理：

一是靈活使用資金。在城市基本建設(shè)項目中，與一般企業(yè)相比，政府將給予社會資本更多的資助和扶持，在這種情況下，即使是社會資本也因此出現(xiàn)了政府代為履行社會公共管理責任的情形。就這種情況而言，如果尋求更多的社會資本，在得到政府更大支持的基礎(chǔ)上，還可以更加靈活地利用相關(guān)資金，而且在工程建設(shè)和大中型工程中也有積極的促進作用，從而更好地實現(xiàn)工程質(zhì)量保障。一般情況下，可采用間接籌資方式的運用來獲得工程項目資金，其具體方法，就是證券商、保險業(yè)與銀行等部門緊密結(jié)合，將為社會各界提供重要融資渠道，然后根據(jù)企業(yè)PPP項目的具體發(fā)展情況，對資金按投資等適當方式加以運用，以滿足PPP項目實施過程中所需的資金需求；

二是調(diào)整運營方式。當前，我國稅制改革的大背景下，企業(yè)也需要積極地改變原有的經(jīng)營模式。具體地說，可以運用融資租賃方式，通過融資租入固定資產(chǎn)，及時獲取增值稅進項發(fā)票。以租賃方式進行融資，也就是能實現(xiàn)融物和童子之間的良好結(jié)合，在異常情況下，租賃公司就可以及時地對相關(guān)租賃物進行處理和回收。而在實際辦理過程中，對企業(yè)的擔保能力和資信水平也不會有過高的要求，可以說對中小企業(yè)開展具體融資活動有很大幫助。與此同時，目前也已將資產(chǎn)租賃納入了營改增的范疇，對此，又可通過租賃資產(chǎn)方式的應(yīng)用來獲取增值稅進項發(fā)票，與此同時作為承租人還將更多地以進項稅額抵減目的，這不僅降低了承租人的資金支出，并能有效地實現(xiàn)出租方業(yè)務(wù)范圍的積極擴展；

三是完善稅收法規(guī)。目前，我國稅收法規(guī)尚待完善，對企業(yè)實際納稅籌劃工作的開展有一定影響，當納稅人在納稅籌劃能力方面存在不足時，其實際計劃所取得的效果就會受到限制。在納稅籌劃這一工作中，它本身也有比較繁雜的特點，它不僅不能直接取得收益，而且還需要通過大量的人力、物力來獲得理想的稅收收益。就納稅籌劃費用而言，其主要是要真正規(guī)避逃稅風險和抵補避稅等方面，對此，納稅人還常常通過規(guī)避逃稅風險來獲取稅收收益。要避免這種情況的發(fā)生，就是要求我國在現(xiàn)行稅法中能有較大的操作難度，并且表達不夠明晰的環(huán)節(jié)要積極改進，對稅收優(yōu)惠政策給予關(guān)注，以科學方法的運用，積極地改善以往規(guī)定中的不合理性，使優(yōu)惠政策得以科學、規(guī)范地發(fā)展，讓企業(yè)通過正規(guī)渠道獲得更多優(yōu)惠；四是提高員工水平。對企業(yè)而言，它在PPP項目的實際實施過程中也有著較多的影響因素，例如企業(yè)運營管理理念、企業(yè)經(jīng)營等級、員工素質(zhì)、企業(yè)文化、管理層辦事績效等。其中，稅務(wù)策劃人員需要具備完善的知識結(jié)構(gòu)和較高的專業(yè)技術(shù)水平。要達到這一目的，就是要做好稅務(wù)籌劃人員的培訓工作，通過定期的培訓教學，使其綜合技術(shù)水平和素質(zhì)能力得到提高，從而為PPP項目科學、穩(wěn)定地開展提供保障。

五，結(jié)束語

本文就企業(yè)PPP項目中存在的稅收風險及其防范措施作了一些探討。因此，在PPP項目實際運作中，需要企業(yè)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，通過規(guī)避稅收風險保障工程的順利建設(shè)。