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審計(jì)質(zhì)量與盈余管理方式選擇——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

管考磊 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)

摘要：應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理是公司管理盈余的兩種方式，本文檢驗(yàn)了審計(jì)質(zhì)量對(duì)公司兩種盈余管理方式選擇的影響。研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師的行業(yè)專長(zhǎng)和職業(yè)聲譽(yù)與應(yīng)計(jì)盈余管理程度顯著負(fù)相關(guān)，與真實(shí)盈余管理程度和選擇傾向顯著正相關(guān)；而審計(jì)師的獨(dú)立性無(wú)論是與應(yīng)計(jì)還是與真實(shí)盈余管理程度均顯著負(fù)相關(guān)。這一結(jié)論表明，審計(jì)師的行業(yè)專長(zhǎng)和職業(yè)聲譽(yù)限制了公司實(shí)施應(yīng)計(jì)盈余管理的能力，促使公司轉(zhuǎn)而實(shí)施了更多的真實(shí)盈余管理；而審計(jì)師的獨(dú)立性卻能夠同時(shí)抑制公司的應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理。本文的研究為監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管提供了重要借鑒。

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