[摘要]橫向科研經費管理是高校財務管理的重要組成部分，文章針對高校橫向科研經費管理中存在的問題進行了總結，并提出了規范管理、合理使用橫向科研經費、提高資金使用效益的措施。

[關鍵詞]橫向科研經費；管理；措施

隨著科技創新的發展，高校與企業產學研結合進一步加強，高校成為地區企業的重要“外腦”之一，除了接受企業的研究課題外，高校教師還接受各類企業、集團、公司等單位的業務咨詢，為各類市場主體提供經濟活動預測與決策的咨詢服務。從企業轉入的研發經費紛紛涌入高校科技領域，由于高校財務制度對高校橫向科研經費的管理缺乏統一的要求，橫向經費管理中的問題不斷顯現。本文就橫向科研經費管理中出現的問題試作分析，探討如何規范橫向科研經費的管理。

一、高校橫向科研經費管理的現狀

(一)沒有形成有效的橫向科研經費管理制度

大多數高校尚未制定專門的橫向經費管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對勞務費支出限制更為嚴格。由于縱向經費管理過細、過嚴，如果橫向經費管理簡單套用，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，而且還會導致有些科研人員直接與企業私下合作，逃避學校的監管。這樣，一方面造成資金“體外循環”，學校無法進行統一協調和管理；另一方面影響合作人正常的教學、科研工作，也給當事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經費管理制度缺位，導致管理過于寬松。學校提取管理費和代扣稅金后，就不再過問和干涉，如何使用就是項目參與部門自己的事了。對支出內容雖有規定，但是缺少強約束規定，超范圍支出和支出結構不合理現象嚴重；成本核算很不規范，無償利用學校的水電、設備、試驗場地和學校聲譽、技術、品牌等而無人追究；科研成果放任自流，造成學校知識產權喪失或流失而無人問津；特別是結題不結賬的現象尤其嚴重。長期結題不結賬現象的存在，是由于大多數高校擔心將結題項目的結余資金進行分配，會挫傷科研人員爭取橫向經費的積極性，就采取長期掛賬的形式任由項目組自行支配。這樣對高校來說，承接了一個橫向科研項目有無結余資金其結果都是一樣的，根本無管理和效益可言。

(二)橫向科研資金和資產流失比較嚴重

由于高校對科研經費提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，從而逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理；或將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據報銷套取現金，財務部門并不監督其投入、運用、耗費和補償的全過程。同時，科研主管部門只注重爭取項目和收取管理費，而不注重經費的使用情況。有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的流失。

(三)橫向科研經費在日常報銷中存在違規現象

橫向科研經費報銷中違規的情況主要是指報銷過程中票據存在“失真”和“偷梁換柱”的現象，多數體現為虛開招待費和勞務費，還有發票開具時間與科研時間不統一，往往把立項之前的舊發票充作報銷單據；也有的是科研報銷單據中所列的明細賬與實際情況不符。高校部分課題負責人乃至一些財務人員認為，橫向科研經費是靠個人的能力爭取來的，只要財務報賬手續過得去，個人想怎么用就怎么用。這便使科研經費支出出現隨意性。加之一些商家根據顧客要求任意變更發票中的商品名稱、金額，到商場買衣服、家用電器，開具的卻是購買復印紙、辦公用品的發票，致使科研經費失去了應有的作用。

(四)橫向科研成本核算難度較大

由于高校橫向科研項目承擔者大多從事教學工作，其工資和津貼大都計入教育事業費開支，其從事橫向科研工作的相當大的一部分資源都可以和從事教學工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設備、圖書、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學資源本身就是高校從事科研得天獨厚的條件，但從財務管理角度來看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識不強的問題，認為科研人員爭取的項目經費越多，說明學校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。

(五)高校橫向科研經費購置的固定資產流失嚴重

科研經費在經費管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經費購置的固定資產屬于課題組，僅在高校的資產管理部門登記，而財務部門只反映科研資產的金額，對科研設備的購置是否重復、利用是否合理并不清楚。科研資產驗收入庫手續也不嚴格，購置的科研儀器設備、圖書資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴格的資產交接手續，從而造成學校固定資產的嚴重流失。

(六)財務部門與科研管理部門配合不力

長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經費，多出成果。科研立項后，科研管理部門不跟蹤經費使用的合理性、合規性和有效性，對各課題項目經費的使用情況不清楚。而財務部門又不熟悉科研工作，不了解科研進展情況，只是對費用進行簡單的核算。這就形成了科研項目管理和科研經費管理脫節，造成項目不能結題，結余經費長期掛賬等情況，以致財務部門無法進行科研投入產出效益的分析。 二、橫向科研經費管理的措施

(一)推動高校參與市場競爭，多渠道籌集橫向科研經費

開放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導下，運用科學的方法，選擇適當的籌資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設與服務，積極與工商企業合作，提高自身科技轉化的能力，尤其要重視捐贈。同時，運用法律手段予以減稅，鼓勵企業向大學提供設備與經費支持。充足的科研經費和時時更新的先進設備，將不斷促進高校的科研和人才培養。接受多樣化的捐贈，同時也要重視校友的作用，加強與校友的聯系，努力爭取來自國外的科研機構和人員的資助。

(二)科學管理，提升效率

從美國的經驗來看，我國應建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機制，提高資金使用率。在項目運作過程中，把好“立項關”，消除一些不必要的冗余環節，把科研人員從應付檢查和報表中解脫出來；明確經費管理上的權責；由專門的財務人員進行科研經費的財務管理；健全和完善現有的體制，嚴格管理，改變科研人員在經費使用上存在的短期性行為，明確各項費用的支出標準，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經費的浪費。同時，在政策允許的范圍內，給項目主持人以較大的自主權，以鼓勵科研人員多爭項目，多出效益，更好地進行科技服務和科研成果的推廣應用。

(三)積極探索科研成本核算辦法

目前，高校對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制。核算要做到切實可行、簡單方便。最簡便的方法是根據不同的資金來源核定出符合實際的不同的管理費提取標準，管理費提取后直接記入科研項目成本，并直接沖減學校教育事業費的各項開支，而科研管理部門的項目管理費應直接由教育事業費列支。或是參照科研單位成本核算法，將科研與生產過程中發生的費用，按照計人成本費用的方式分為直接費用、間接費用、期間費用，其中直接費用和間接費用按科研課題和項目進行歸集，構成科研成本，而期間費用，即單位為科研活動發生的組織、管理等費用，因無法按某一具體核算對象歸集，則區別情況進行賬務處理，不再參與成本計算。

(四)加強高校科研固定資產的管理

將科研固定資產管理納入到學校整個資產管理范圍，對于用橫向科研經費購置的儀器設備，亦應嚴格遵循學校國有資產管理辦法的有關規定，辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要協同學校國有資產管理部門進行資產清理，辦理資產變更手續以避免國有資產的流失和浪費；要提高科研儀器設備利用率，打破以往分項目購置科研設備的格局，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，防止科研設備的重復購置；要提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免科研經費的不必要浪費，增強項目之間的協作能力，使學校總體科研實力得到加強。

(五)財務部門與科研管理部門之間要加強協調與溝通

科研經費管理是科研管理的一個重要環節，也是高校財務管理的一個重要方面，科研管理和經費管理必須有機結合、協調發展，才能使科研經費的使用發揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產出最高、最佳，達到效益最大化。財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。從科研立項、資金到位開始，財務部門就要和學校科研管理部門密切配合。首先，財務人員可根據科研項目的合同、協議書等信息資料，對項目進行可行性分析，給高校科研項目的管理決策者提供可靠的信息依據。其次，項目進行到一定階段時，財務部門要對項目的經費支出情況進行收集、整理、分析，將有關信息及時反饋給科研管理部門和科研人員，使他們能夠及時調整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當項目完成或結題后，科研管理部門要及時通知財務部門，根據有關科研經費結余獎勵辦法，及時結清課題經費，做到結一題，清一題，避免長期掛賬，防止科研資金的浪費和流失。

(六)加大專項審計力度，有重點、有選擇地對橫向科研項目進行跟蹤審計

近幾年來，許多院校程度不同地對橫向科研項目和經費采取了一些特殊的管理辦法。如建立科技開發公司的管理體制，由于其不夠完善，削弱了必要的行政監督和制約，出現了巨額科研經費長期被用于經商、借貸等現象，由此，嚴重影響了科研資金的周轉和科研項目順利地完成。更值得注意的是，在課題費用中提高個人分配比例。針對這種情況，對橫向科研經費進行跟蹤審計是十分必要的。

總之，產學研結合有力地推動了地方經濟發展，隨著國家“科教興國”戰略的實施以及大學逐漸向研究型大學的轉變，高校橫向科研協作的范圍越來越廣，協作項目愈來愈多，加強橫向科研經費規范化管理，建立有助于參與市場競爭的橫向科研經費管理模式，不斷加強與外界的合作，通過企業對市場的觸角尋找到市場需要的研究課題，增強高校橫向科研的輻射力，爭取高校自身發展壯大的科研資源，推動高校科研工作持續、健康、穩定地發展。