鐵路局直管站段體制給運輸收入管理工作提出了更高要求，要求鐵路運輸企業加強鐵路內部經營管理，強化運輸收入管理內部控制，規范運輸收入管理工作秩序。建立并實施科學、可控的內部管理制度，是強化企業經營管理、實現資源優化配置、提高市場競爭力的有效途徑。建立科學有效的運輸收入管理控制制度，實現對運輸收入管理的全過程監督，不僅是保證運輸收入管理信息質量的重要手段，更是堵塞漏洞、確保運輸收入完整、提高企業經濟效益的重要措施。加強鐵路運輸收入管理，必須建立運輸收入管理內部控制制度，并對運輸收入實現的全過程進行監督檢查，從源頭和制度上保證各項運輸收入及時足額進賬。鐵路運輸企業應根據運輸收入管理工作特點，結合企業自身的需要，制定一套切實可行的運輸收入管理內部控制制度，強化運輸收入內部監督，規范運輸收入工作秩序，從而保證運輸收入票據和進款的安全和完整。

一、運輸收入管理內部控制的基本原則

鐵路運輸企業完善運輸收入管理內部控制制度，首先應確立內部控制工作的實施原則：

（一）領導重視。企業領導的內部控制意識和行為是企業內部控制成敗的關鍵。企業領導內部控制的隨意性往往會降低內部控制的有效性，嚴重的還會影響企業的發展。企業領導應重視內部控制，加強與員工的溝通與交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，促進企業健康、持續、快速、穩定發展。

（二）制度完善。運輸企業制定內部控制制度時，既要保證制度的穩定性，又要有利于制度在實踐中的補充和完善。鐵路運輸企業應按照鐵道部的有關規定，結合站段工作需要，制定完善內部控制框架，形成與直管站段體制和生產力布局相適應的內部控制體系，使內部控制制度得到進一步完善，增強內部控制制度的可行性和權威性。

（三）狠抓落實。有效實施運輸收入管理內部控制制度，關鍵要解決好有章不循、有法不依的問題。各鐵路運輸企業要建立一套科學有效的崗位責任制度，明確各工作崗位的權限和責任，并加強對崗位責任人的考核監督，保證內部控制制度和崗位責任制度應有的剛性和嚴肅性。

（四）加強稽核。鐵路運輸企業是運輸收入管理與核算主體，站段是運輸收入核算與報賬的主體，稽核是對運輸收入管理內部控制工作進行再監督的一種手段，對鐵路運輸企業內部控制制度的有效實施具有重要的作用。為了確保鐵路運輸企業運輸收入管理內部控制制度有效執行，并且能夠適應外部環境的變化，必須強化對內部控制的稽核。

二、運輸收入管理內部控制的方法

運輸收入管理內部控制的方法主要有不相容職務相分離控制、授權批準控制、全面預算管理控制和內部報告控制。

（一）不相容職務相分離控制。不相容職務相分離控制要求鐵路運輸企業按照不相容職務相分離原則，根據內部管理和運輸收入管理需要，對運輸收入業務進行合理分工，明確各崗位的職責與權限，形成相互制約、相互牽制的內部控制機制。

（二）授權批準控制。授權批準控制要求鐵路運輸企業明確與運輸收入業務相關的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理人員必須在授權范圍內行使職權并承擔相應的責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理運輸收入業務，不得越權辦理運輸收入業務。

（三）全面預算管理控制。全面預算管理要求鐵路運輸企業明確預算目標，強化對預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，及時對影響預算完成情況的各種因素進行分析，并提出增運增收措施，確保預算有效執行。

（四）內部報告控制。內部報告控制要求鐵路運輸企業建立和完善內部報告制度，全面反映運輸收入狀況，及時提供與運輸收入相關的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

三、運輸收入管理內部控制的要點

鐵路運輸企業運輸收入管理內部控制包括運輸票據內部控制和運輸收入進款內部控制兩部分，加強運輸收入管理，必須把握好其中的關鍵環節。

（一）運輸收入票據內部控制。鐵路客貨運輸票據是國家批準的專業發票，屬有價證券，是鐵路運輸企業核算運輸收入的原始憑證。對鐵路客貨運輸票據內部控制必須把好五個關鍵環節：（1）印制環節。鐵路客貨運輸票據必須在鐵道部批準并頒發“鐵路客貨運輸票據印制準印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴格遵守保密和安全制度，按照鐵道部規定的技術標準及批準印制的票種、式樣、供應范圍印制鐵路客貨運輸票據，不得將鐵路運輸票據轉給其他印刷廠印制。鐵路運輸企業使用的鐵路客貨運輸票據一律由本企業收入管理部門統一向鐵道部指定的印刷廠訂印，其他單位和部門一律不準印刷、使用與鐵路客貨運輸票據相同樣式的收款票據。（2）請領環節。客貨營業站、段可根據客貨運輸票據使用量，按2個月到4個月的儲備量填報“票據請領單”，向本企業收入管理部門請領。鐵路運輸企業收入管理部門對站、段報送的客貨運輸票據請領單進行審核，審核無誤后向印刷廠訂印。站、段收到請領的票據后，應在規定時間內認真清點、驗收、登記入賬，并及時從本企業收入管理部門簽回請領單的丙聯。（3）保管環節。鐵路運輸企業的收入管理部門和客貨營業站、段均應設立鐵路客貨運輸票據庫，配備專（兼）職管理人員進行管理，并實行票、賬分管制度。應由專人負責對未使用票據與使用過的票據進行分庫保管；對客貨運輸票據入庫、領發、出庫，均建立交接清點、登記、簽收制度；對使用完畢的客貨運輸票據存根聯和票據整理報告，按種類、日期順號裝訂成冊，按規定的保管期限保管。（4）使用環節。客貨運輸票據必須按照票據符號、票號順序使用。對填寫式票據，不論是手工填寫還是計算機填寫，都必須各聯同時復寫，不得分聯填寫。客運票據發生填寫錯誤時不得涂改，一律作廢票處理；貨運票據的金額、貨物品名、重量等與計費有關的欄目填寫錯誤時，也作廢票處理。作廢的客貨運輸票據必須各聯齊全，票面上畫對角線，并加蓋“作廢”戳記，除存根聯外，其他各聯一并上報。（5）繳銷環節。客貨營業站、段對不適用的客貨運輸票據應及時清點，并填制“客貨票據繳銷單”，報上級收入管理部門審批，然后連同客貨運輸票據寄送上級收入管理部門點收銷賬。對保管期滿的客貨運輸票據，應填制“票據、報表保管期滿銷毀單”，報上級收入管理部門審批，并由其派專人負責監銷。

（二）運輸收入進款內部控制。鐵路運輸收入是鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務和輔助作業中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用。對鐵路運輸收入進款必須把好以下五個環節：（1）核收環節。鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務時，必須使用鐵道部規定的鐵路客貨運輸票據，按照有關規章規定的計費標準、計費辦法、核收方式核收運輸費用，不得使用鐵路客貨運輸票據核收鐵道部規定以外的任何費用。（2）保管環節。客貨營業單位要指定專人負責運輸收入的保管工作，并實行賬款分管制度。客貨運輸收入進款存放地點必須有安全設備和防范措施，如車站和旅客列車均應配備保險柜存放現金。（3）交接環節。經辦人員憑“票據進款交接單”與進款員辦理進款交接。交接前，進款員應對“票據進款交接單”進行核對，確認應繳進款正確后，再與經辦人辦理交接。在辦理交接款時，經雙方共同確認無誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認，如發生賬實不符，必須當時處理完畢。客貨營業單位必須嚴格執行先交款后結賬的原則辦理結賬手續，未辦理交款手續前，不準辦理結賬業務。已實現計算機制（售）票的客貨營業窗口應辦理日常結賬手續，包括旅客列車補票系統結賬時，必須由進款會計人員或經授權的結賬人員負責辦理結賬工作。（4）解繳環節。客貨營業站、段運輸收入必須在收款次日12點前送存銀行。車站向銀行送存運輸收入進款時，必須由公安人員全程護送，沒有公安人員的車站由站長派人護送，日均現金超過1萬元時，應使用機動車輛送存銀行。列車乘務工作終了交款時，必須由乘警護送至交款處所。（5）上匯環節。客貨營業站、段應按規定的日期將運輸收入進款上繳上級收入管理部門。各級運輸收入會計核算單位應按上級規定的辦法辦理運輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時間，以加速資金周轉。