： 摘要：隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營水平，完善管理體制。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 管理

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重視不足，觀念落后

內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，制度的落實(shí)存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經(jīng)理說了算，無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，故對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用不甚了解，尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義，故而對建立內(nèi)部控制不重視。

2.信息系統(tǒng)失真，信息不流暢

在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對此一無所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。

3.制度不完善，執(zhí)行不得力，控制環(huán)境薄弱

(1)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程系通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。

(2)內(nèi)部控制虛設(shè)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不完善

公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(3)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)，旨在幫助企業(yè)管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而我國目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成了大量的造假行為，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理會(huì)面臨來自各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。

5.人員素質(zhì)較低、誠信度不足

主要表現(xiàn)管理人員素質(zhì)較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的意識，也因其能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進(jìn)行緊密的掛鉤，致使許多經(jīng)營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計(jì)收入、虛報(bào)盈余；有些企業(yè)對財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視，致使財(cái)務(wù)人員發(fā)生操作性、原理性錯(cuò)誤的概率大增，如亂用會(huì)計(jì)科目、隨意改變賬戶對應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量工作混亂等。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善經(jīng)營管理

完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制，是提高經(jīng)營水平，完善管理的保證。主要從以下幾方面：

1.更新觀念，提高認(rèn)識。更新觀念，提高認(rèn)識，走出誤區(qū)，包括：(1)走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，確立現(xiàn)代控制觀念；(2)走出“控制越緊越好”的誤區(qū)，防止高度集權(quán)、僵化運(yùn)作、效率低下；(3)走出“放任自流”的誤區(qū)，防止目標(biāo)不明、責(zé)任不清；(4)走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，防止以處罰代替控制。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中。

2.建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系及檢查考核和評價(jià)機(jī)制。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響著企業(yè)經(jīng)營成果及內(nèi)部控制的效果，故企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營思想、經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式等來建立符合自己企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，即要做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)通過各機(jī)構(gòu)職能的履行得到有效開展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)。有了科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，還需要有與之相適應(yīng)的人員來落實(shí)，故要求企業(yè)在各內(nèi)部機(jī)構(gòu)中配備與其承擔(dān)的責(zé)任、相適應(yīng)的并具備良好素質(zhì)和足夠的知識及豐富經(jīng)驗(yàn)的主管人員，由他們帶領(lǐng)機(jī)構(gòu)不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結(jié)構(gòu)的正常有效運(yùn)行。

健全企業(yè)制度，包括：(1)建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞摹⒂欣谌瞬琶摲f而出的人才管理機(jī)制；(2)制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的依據(jù)；(3)建立富有良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；(4)對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補(bǔ)救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時(shí)行動(dòng)進(jìn)行糾正的機(jī)制。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從企業(yè)的角度或從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來說，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因?yàn)樗鼘ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是執(zhí)行安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。

4.建立良好的控制活動(dòng)。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)已有效的落實(shí)”。而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動(dòng)，而控制活動(dòng)是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好。內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定的專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督 檢查。同時(shí)，為確保發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。

6.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，提高風(fēng)險(xiǎn)意識。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。風(fēng)險(xiǎn)一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來源于企業(yè)外部和內(nèi)部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。由于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)充滿競爭的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)管理者必須密切注意企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。因此，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識總的來說比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，公司及上級管理部門應(yīng)對廣大外部投資者和公司員工進(jìn)行知識培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

7.不斷提高人員素質(zhì)，建立良好的企業(yè)文化。一個(gè)再好的制度仍然需要有高素質(zhì)的人來貫徹執(zhí)行，否則這個(gè)制度也無法發(fā)揮它應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)人員的素質(zhì)，以便保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人除了自身起表率作用以外，還要引導(dǎo)其員工做道德范圍以內(nèi)的事。所以提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)相當(dāng)重要。

企業(yè)文化是企業(yè)在長期經(jīng)營活動(dòng)中逐漸形成的，企業(yè)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體。企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中很自然地用共同行為準(zhǔn)則約束自我的行為，并以此調(diào)節(jié)人與人之間的關(guān)系。它能排除企業(yè)發(fā)展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內(nèi)部關(guān)系。員工們愿在邁向企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過程中彼此尊重，互相學(xué)習(xí)。這種凝聚力的產(chǎn)生，能使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，努力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而奮斗，它不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)還可以提高企業(yè)的競爭力