現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。它是在資產(chǎn)負債表和利潤表已經(jīng)反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果信息的基礎上，進一步提供企業(yè)現(xiàn)金流動信息的一張動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量信息可以用來評估和預測企業(yè)的償債能力、變現(xiàn)能力、收益質量和財務彈性，而這四個方面對企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展至關重要。因此，企業(yè)每月甚至每周都應編制現(xiàn)金流量表，并將其事前預測的現(xiàn)金流動狀況進行對比分析，作為編制下期現(xiàn)金流量預算表的依據(jù)，以便更好地進行現(xiàn)金流量的日常管理與控制，合理調度資金運行，提高資金使用效率。

列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法有直接法和間接法二種。直接現(xiàn)金流量流入法是按現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。下表是某集團公司按直接法編制的現(xiàn)金流量表（投資與籌資的明細項目略）。

某集團公司現(xiàn)金流量表（正表） 單位：萬元

項目 2005年 2004年 2003年

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 33838 28239 23663

收到的稅費返回 0 0 0

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 0 0 51

現(xiàn)金流入小計 33838 28239 23714

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 19551 17434 16808

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3000 2513 2017

支付的各項稅費 2807 2033 1435

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出 4580 3741 4552

現(xiàn)金流出小計 29938 25721 24812

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3900 2518 -1098

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -1178 -143 -890

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -187 -2035 2346

四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 2535 340 358

間接法一般是以企業(yè)取得凈利潤為起點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等有關項目，據(jù)此計算出經(jīng)營現(xiàn)金流量。 用間接法編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量則是將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營現(xiàn)金流的差異，通過現(xiàn)金流量分析凈利潤的質量和企業(yè)的營運資金管理狀況。

通過現(xiàn)金流量表可以得知企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流動的總體狀況。如通過上表可以知道該公司2005年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入量是3900萬元，并且其取決于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量的差額；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量主要來源于銷售商品、提供勞務而非其他，具有可持續(xù)性；現(xiàn)金流出量主要用于購買商品和接受勞務，以及支付職工，支出結構正常；企業(yè)經(jīng)營活動流出量主要依靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量支撐，而不是從外部籌資。再者，通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與上年數(shù)據(jù)比較，可以得知企業(yè)的發(fā)展狀況。通過上表也可以看出，該公司經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量逐年上升，現(xiàn)金流入量比現(xiàn)金流出量的增長速度快，企業(yè)的經(jīng)營能力逐年提升。如果本期現(xiàn)金凈流入量較上期下降幅度較大時，就要關注是哪一個流入或流出項目發(fā)生變化。

只有把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調度和控制現(xiàn)金的有效工具，現(xiàn)金流量才能被真正控制住。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出。因此企業(yè)應定期進行現(xiàn)金流量分析，采取有效的措施化解潛在的風險提高資金利用率，因而編制現(xiàn)金流量預算表具有十分重要的意義。

現(xiàn)金流量預算包括期初結存、本期現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金余額四個部分（這里僅指經(jīng)營活動現(xiàn)金）。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入一般是指經(jīng)營性收入，即企業(yè)銷售商品和提供勞務過程中帶來的現(xiàn)金，可以根據(jù)有關的數(shù)據(jù)和計劃銷售額預測未來的現(xiàn)金流入量。承上例。假設該公司2005年銷售額比2004年增長12％，2004年的銷售額為24400萬元，而2004年比2003年銷售收到的現(xiàn)金增長19％（28239÷23663×100%），預計2005年銷售收入現(xiàn)金流入量為32520[銷售額×（1+預計銷售增長率）×（1+銷售收現(xiàn)增長率）即（24400×1.12×1.19）]萬元。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量是指涉及到購買材料、支付人工、期間費用、繳納稅款等支出，這些方面引起的現(xiàn)金流出量的多少，可以根據(jù)以下方法計算。該公司2004年現(xiàn)金流入流出比為1.1(28239÷25721)，那么2005年經(jīng)營現(xiàn)金流出量為29564（32520÷1.1）萬元，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金占經(jīng)營活動現(xiàn)金支出比為67.78%（17434÷25721×100％），則2005年購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金為20038[預計2005年經(jīng)營活動現(xiàn)金流出×購買商品、接受勞務占經(jīng)營活動現(xiàn)金支出比即（29564×67.78％）]萬元。用同樣的方法可計算出其他各項目，見下表：

某集團公司2005年現(xiàn)金流量預算表 單位：萬元

項 目 金 額

期初現(xiàn)金余額 813

本期現(xiàn)金收入 32520

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 20038

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2889

支付的各項稅費 2337

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出 4300

本期經(jīng)營活動現(xiàn)金支出 29564

本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額 2956

期末現(xiàn)金余額 3769

通過對上兩表比較可以知道，該企業(yè)的銷售任務與銷售回籠額已完成預定目標，采購成本控制了，但工資費用超支。企業(yè)決策者可以根據(jù)報表中反映的問題采取必要的措施加以改進，加強企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量和流出量的動態(tài)管理。

對現(xiàn)金流入量進行管理就是要開源，以市場為導向，最大限度滿足市場需求，不斷擴大銷售渠道，提高市場占有率，千方百計提高銷售收入。這是企業(yè)獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的最重要的渠道，也是企業(yè)能否生存和持續(xù)發(fā)展的保證。在一定時間內，實現(xiàn)業(yè)務收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。但是在市場經(jīng)濟條件下，每一筆生意都不可能是現(xiàn)金交易，存在著大量的商業(yè)信用，即形成應收賬款。凡是有信用活動就有信用風險，應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，如一個企業(yè)銷售收入高，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但應收賬款數(shù)額也隨著增大的話，還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出，企業(yè)會因缺乏流動現(xiàn)金而陷入困境。所以企業(yè)必須下大力氣采用一切方法加速應收賬款回收，降低應收賬款的比重，并減少壞賬損失。

首先，樹立信用風險意識。在制定與考核銷售部門的銷售業(yè)績時，應把銷售收入回籠額以及回籠期長短、壞賬損失都要考慮進去，且責任明確，獎罰分明；有時客戶一次性付清貨款確實有困難的，也可以采取分期收款方式進行銷售。采取這種方式銷售價格要比現(xiàn)銷或普通賒銷高，部分差額可作為銷貨企業(yè)的信貸收入，部分差額可用來補償采用這種銷售方式而受到的損失。制定合理、科學的信用政策；建立規(guī)范的應收賬款收賬政策和嚴格的企業(yè)收款責任制等等。總之，應把應收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，加快現(xiàn)金回流。

其次，多渠道增加企業(yè)現(xiàn)金的流入量，利用暫時閑置資金獲得超過持有現(xiàn)金的收益。如企業(yè)月初取得現(xiàn)金500萬元，月末才能支付。企業(yè)可采取7天通知存款方式。目前7天通知存款利率為1.62％，活期利率僅為0.72％，月利息差為3750[500×（1.62％-0.72％）÷12]元，如將用于日常支付的現(xiàn)金暫時用于以上投資，待需要支付時隨時變現(xiàn)，其安全性和變現(xiàn)能力與普通存款差不多，但比普通存款能獲得更多的利息收入。

再次，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金和銀行存款，要日清月結，防止挪用，確保資金的安全和合理使用。

對現(xiàn)金流出量進行管理就是要節(jié)流，千方百計節(jié)約開支，不斷降低成本費用支出。存貨是企業(yè)是重要的資產(chǎn)項目。以最小的投入，獲得最大的產(chǎn)出，是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的目標。

在日常管理中，應努力地把存貨占資產(chǎn)的比重保持在一個合理的水平上，并力求使這個比重降低。要加強采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理的儲備，對那些呆滯、積壓的存貨要積極處置，并計提合理存貨跌價準備，以真實地反映企業(yè)的存貨實際價值。定期對存貨進行盤點，保證財產(chǎn)物資的安全。總的來說，企業(yè)要充分利用現(xiàn)有的物流資源，把企業(yè)存貨的采購量、倉儲量、倉儲成本控制在一個最佳的水平上。儲備存貨是企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的最主要部分，而且會大量占用儲備資金而造成流動資金短缺，使流動資金失衡。所以，企業(yè)盡可能地利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。當企業(yè)的現(xiàn)金并不充裕時，企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用和銀行信用，辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現(xiàn)金支付。

由于辦理銀行承兌匯票不需銀行動用現(xiàn)金，手續(xù)簡便，企業(yè)只需提供購銷雙方的合同和繳納一定的保證金，近年來愈來愈為銀行和大多數(shù)企業(yè)接受，成為企業(yè)進行現(xiàn)金管理，彌補日常經(jīng)營用現(xiàn)金不足的重要手段。

“管理出效益”這是一條經(jīng)得起實踐檢驗的真理。在對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行管理中，只有同時抓現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的管理，才能實現(xiàn)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價值最大化.