摘要:社會保障支出績效評價主要用于反映和衡量政府社會保障支出效益、效率和有效性。本文試圖構建完整、合理的社會保障支出績效財務分析指標體系，進行指標實際值與標準值的比較，對指標的現實表現予以賦值和打分，從而通過較為客觀的實證分析來揭示當前社會保障支出存在的問題。 關鍵詞:社會保障;財務分析;績效評價 中國 在現代公共管理中，基于結果的支出績效管理占據了十分重要的地位，它既是提高公共部門運行效率、增強公共部門責任意識的需要，又體現了提高信息透明度、加強公眾監督和推進民主建設的時代要求。20世紀50年代以來，許多國際組織和決策研究機構就致力于在公共管理中推行公共支出績效評價制度。目前，國內學術界對政府公共支出績效評價也有不少相關研究，但具體反映中國政府社會保障績效財務評價的研究則定性分析較多，定量分析較少，有關績效評估的財務分析指標體系的研究相對薄弱。鑒于此，本文試圖構建一個基于財務分析指標的社會保障支出績效評價指標體系，以便對當前中國社會保障支出的績效進行實證性分析。 一、社會保障支出績效財務指標設計的必要性 設計評價社會保障支出績效的財務指標體系，其主旨在于通過系統化、規范化的指標來客觀地反映政府社會保障決策效果、執法力度、管理和服務的質量。 第一，長期以來，我國各項財政支出是以規模而不是以效益為基本目標取向的。政府部門在一定程度上存在盲目制訂發展計劃的傾向，資金使用中不注重成本效益比較，浪費比較嚴重。建立社會保障支出績效財務評價體系，實質上是建立一套完整的政府行為約束機制(包括行政約束和輿論約束)，使社會保障部門以可操作、可量化的形式注重成本—效益分析，是財政管理精細化的重要一環，有助于增強公共資金管理的科學性與公開性，提高政府理財的民主性與社會參與性。 第二，借助參照指標加以對比考察，分析社會保障工作的發展水平和速度，評價其是否起到了保障和安定社會的作用。通過科學、系統的社會保障績效財務評估指標體系，可以對政府社會保障的決策、執行、管理、監督的效果進行綜合評判，有助于實現社會保障管理的科學化和規范化。 第三，通過評價指標實際值與既定目標值之間的對比分析，監測和評價社會保障發展規劃的實施狀況，監測和跟蹤社會保障的運行過程。對社會保障資金運行狀況做出預測，揭示偏差指標，從中發現問題及其成因，保證社會保障資金的安全性和效率性。 二、社會保障支出績效財務分析指標體系的構建 構建社會保障支出績效評價的財務分析指標，可以分為反映社會保障支出績效總體概況的評價指標和反映社會保障制度各組成要素績效的評價指標兩部分。前者反映社會保障支出績效的總體概況，后者則從社會保障制度的內部結構上，具體反映各組成要素的績效表現。 1.反映社會保障支出績效總體概況的財務分析指標 鑒于社會保障制度的優劣及其最終績效，主要體現為社會保障支出水平、財務狀況、國民收入分配結果以及社會就業狀況等方面，因而，社會保障支出總體概況作為一級指標，其下可設置社會保障效應和社會保障財務狀況兩個二級指標，二級指標下再分別設置以下幾個三級指標: (1)全國社會保障支出占GDP比重(x1):該指標反映社會保障參與國民收入分配的力度。發達國家這一比例通常為20%~35%，而發展中國家普遍在10%左右，亞洲、歐洲、北美洲、大洋洲國家1996年的平均值是16%，因而可以初步將該項指標評估標準值確定為16%。 (2)全國社會保障支出占財政支出比重(x2):該指標反映公共財政對社會保障投入的力度。發達國家這一比例一般為40%～55%，亞洲、歐洲、北美洲、大洋洲國家2006年的比例在30%左右，咽而可以將該項指標評估標準值確定為30%。 (3)基尼系數(x3):該指標反映一國國民收入分配的均等化程度，國際上普遍認為一國基尼系數大于0.4時。收入分配差距較大，因而可以將該項指標評估標準值確定為0.4。該指標是一個逆向指標，越小說明國民收入分配越均等，但并非是越小越好，基尼系數小于0.2時，表明國民收入分配過于平均，會影響一國效率的提升。 (4)失業率()(4):該指標反映一國失業狀況，國際上普遍認為一國失業率不超過4%，屬于正常失業率。因而可以將該指標評估標準值確定為4%，該指標也是逆向指標。 (5)社會保障基金結余率(x5):該指標等于社會保障基金累計結存額÷(社會保障基金累計結存額+本期社會保障基金收入總額)，該指標在財務上反映社會保障可持續發展狀況。但需要說明的是，社會保障基金籌集模式不同，結余率也不同。理論界一般認為，社會保障基金至少要有三個月(占全年的1/4)的儲備，以應對相應的支付需要，因而可以將該項指標評估標準值確定為25%。 (6)社會保障基金收益率(x6):該指標反映社會保障基金增值能力和投資管理能力。當前我國社會保險基金的保值增值方式，或者是存入銀行，或者是購買國債。但在目前銀行利率漲幅不及CPI漲幅的情況下，社保基金面臨相當程度的“縮水”風險。與存入銀行相比，購買國債既能保證資金安全又能實現保值增值。本文將該項指標評估標準值確定為同期國債平均利率。

2.反映社會保障制度各組成要素績效的財務分析指標 從理論上說，社會保障制度包括三方面基本內容:社會保險、社會救濟和社會福利。因此，社會保障支出各組成要素的財務分析指標下設社會保險、社會救濟、社會優撫和社會福利三個績效評估指標。其中，社會保險指標按照社會保險的體系構成下設養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、生育保險五個二級指標;社會救濟指標下設城鎮救濟狀況和農村救濟狀況兩個二級指標;社會優撫和社會福利指標，下設社會優撫和社會福利支出水平、居民生活質量兩個二級指標。9個二級指標下面再設置22個三級指標(參見表1)，其中主要的三級指標含義及其標準值的判斷依據如下: (1)社會保險績效財務分析指標 按照目前社會保險的險種覆蓋情況，社會保險指標應由養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險和生育保險指標構成，其主要評估指標應包括養老保險覆蓋率(x7)、養老金替代率(x8)、養老保險基金結余率(x9)、失業保險覆蓋率(x10)、失業保險基金結余率(x11)、醫療保險覆蓋率(x12)、醫療保險支付率(x13)、醫 療保險基金結余率(x14)、工傷保險覆蓋率(x15)、工傷保險基金結余率(x16)、生育保險覆蓋率(x17)、生育保險基金結余率(x18)。其中各類保險的覆蓋率反映社會保險的覆蓋面，理論上覆蓋率應為100%，因而可將指標評估標準值也確定為100%。各類保險的基金結余率與社會保障基金結余率相似，標準值確定為25%。