摘要：隨著供電企業(yè)體制建設(shè)、管理機(jī)制改革的深入，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察職能等，開(kāi)始在財(cái)務(wù)資金核算、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理方式形成融合，加強(qiáng)監(jiān)察與審計(jì)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)資源共享、業(yè)務(wù)共擔(dān)。從內(nèi)部監(jiān)審規(guī)章制度、內(nèi)控審計(jì)工作流程、監(jiān)審效能最大化等方面著手，發(fā)揮供電企業(yè)政治約束、制度監(jiān)督管控的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)核算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理，不斷提升企業(yè)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)水平、工作效力，降低內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理面臨的監(jiān)審風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；紀(jì)檢監(jiān)察；內(nèi)部審計(jì)

一、供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)察控制

供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)所從事的內(nèi)部控制活動(dòng)，主要圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)資金、業(yè)務(wù)進(jìn)展，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)行多種要素的可行性分析、調(diào)節(jié)控制。這一過(guò)程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要找到控制活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)。首先，實(shí)施供電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察控制的主要一點(diǎn)，就是做好各種潛在風(fēng)險(xiǎn)、存在風(fēng)險(xiǎn)的紀(jì)檢監(jiān)察分析，依據(jù)《審計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《審計(jì)法實(shí)施條例法律》等法律法規(guī)，對(duì)電力項(xiàng)目執(zhí)行的決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，核查不同業(yè)務(wù)主體的行政違法、財(cái)務(wù)犯罪活動(dòng)，將其交由相關(guān)部門(mén)處理。其次，供電企業(yè)更注重經(jīng)營(yíng)成本、收益的紀(jì)檢監(jiān)察，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、業(yè)務(wù)執(zhí)行效率和盈利狀況，完成主要內(nèi)部控制要素的監(jiān)察工作，再采取多種必要措施加強(qiáng)成本、收益的管控，以盡可能減少正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督核算

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，主要從財(cái)務(wù)資金核算、會(huì)計(jì)報(bào)告審核、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策指導(dǎo)等方面著手，開(kāi)展嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理控制工作。通過(guò)由供電企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，搜集業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程的數(shù)據(jù)信息，對(duì)涉及的多種經(jīng)濟(jì)資本、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容作出統(tǒng)計(jì)核算，包括固定資產(chǎn)、存量貨款、有價(jià)證券等的內(nèi)控分析，得到準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果。

二、目前供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)不合理

供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察體制、內(nèi)部審計(jì)制度等的設(shè)計(jì)，存在著監(jiān)督職能不完善、理論與實(shí)際相脫節(jié)等問(wèn)題，這使得內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督的約束力較低。從目前各供電企業(yè)監(jiān)審制度的建設(shè)來(lái)看，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等的監(jiān)審工作，受到監(jiān)審制度、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的雙重制約，在具體紀(jì)檢監(jiān)察任務(wù)、工作內(nèi)容的執(zhí)行時(shí)，往往出現(xiàn)避重就輕、形式大于實(shí)質(zhì)的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往不僅造成監(jiān)察人員查錯(cuò)糾弊職權(quán)的喪失，而且會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪的連帶責(zé)任。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，也存在著諸多不合理之處，業(yè)務(wù)審計(jì)流程不規(guī)范、財(cái)務(wù)審計(jì)核算錯(cuò)誤等，都將影響到企業(yè)后續(xù)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察職能定位不清、執(zhí)行力不足

當(dāng)前紀(jì)檢監(jiān)察在多種供電經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行中，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)主體人員、供電業(yè)務(wù)內(nèi)容作出管理，但多數(shù)職能部門(mén)對(duì)于重大業(yè)務(wù)工作的推進(jìn)，往往與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)形成連接，這使得紀(jì)檢監(jiān)察人員承擔(dān)著一部分不屬于自身的工作職能。比如紀(jì)檢監(jiān)察人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的例行檢驗(yàn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的參與，而這其中原本屬于審計(jì)人員的監(jiān)督審核工作，就可能落到紀(jì)檢監(jiān)察的頭上，導(dǎo)致監(jiān)察部門(mén)出現(xiàn)職權(quán)定位不明確、工作內(nèi)容不清楚的狀況。同時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督職權(quán)的行使，會(huì)由于現(xiàn)有監(jiān)察制度不完善、執(zhí)行力度不足，出現(xiàn)紀(jì)檢工作執(zhí)行不認(rèn)真、監(jiān)察責(zé)任落實(shí)不清，以及監(jiān)察追究、懲戒效能難以得到發(fā)揮的現(xiàn)象。一旦紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理中的管控失位，很大程度上會(huì)產(chǎn)生包庇犯罪、經(jīng)濟(jì)腐敗查處不力等問(wèn)題。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程、審計(jì)成果不客觀

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式，是按照省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)等多層級(jí)審計(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)不同企業(yè)部門(mén)、業(yè)務(wù)內(nèi)容作出審計(jì)核算。而且由于企業(yè)財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、人力資源等數(shù)據(jù)信息的獲取，需要在每年或每季度才能進(jìn)行核算，所以供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)屬于事后審計(jì)。其中縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)部門(mén)，為財(cái)務(wù)賬目審計(jì)、其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)的主要人員，這些人員的工作任務(wù)量大、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)參與、審計(jì)核算流程執(zhí)行過(guò)程中，很容易產(chǎn)生審計(jì)工作形式化、審計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的問(wèn)題。而且限于省級(jí)、市級(jí)等高層審計(jì)部門(mén)的壓力，通常秉持著審而不究的工作理念，使得最終的審計(jì)成果不客觀，難以為供電企業(yè)生產(chǎn)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出指導(dǎo)，甚至導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益遭受損害。

三、供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的融合策略研究

（一）制定各監(jiān)審部門(mén)明確的分工協(xié)作內(nèi)控機(jī)制

供電企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)服務(wù)，需要圍繞現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍、項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)容，建構(gòu)一套完善的紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)制度，對(duì)不同監(jiān)審主體進(jìn)行多種工作任務(wù)的明確劃分。首先建立多層級(jí)的監(jiān)審報(bào)告制度，其中紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等主體，在開(kāi)展多種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算時(shí)，要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做好工作執(zhí)行前、執(zhí)行時(shí)、執(zhí)行后的情況報(bào)告。其次，根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)不同部門(mén)工作內(nèi)容、職責(zé)權(quán)限的明確劃分，并做好相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享、任務(wù)緊密對(duì)接，幫助紀(jì)檢監(jiān)察人員、審計(jì)人員完成自身的分內(nèi)工作，保證紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)容事項(xiàng)、財(cái)務(wù)審計(jì)核算真正落到實(shí)處。

（二）加強(qiáng)監(jiān)察審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)互聯(lián)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)

網(wǎng)絡(luò)化社會(huì)環(huán)境下的供電企業(yè)監(jiān)察審計(jì)，可以借助于大數(shù)據(jù)及云計(jì)算技術(shù)、內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)內(nèi)容、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)等工作的監(jiān)審連接，其中內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，是紀(jì)檢監(jiān)察數(shù)據(jù)資源獲取的基礎(chǔ)。通過(guò)多種網(wǎng)絡(luò)信息傳輸渠道的搭建，以及供電項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)資金審計(jì)、人力資源審計(jì)等信息的集合，能夠?qū)崿F(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)信息互聯(lián)。如現(xiàn)階段山東萊蕪、湖北孝感等地區(qū)的供電企業(yè)，都建設(shè)有業(yè)務(wù)互聯(lián)的監(jiān)察審計(jì)工作小組，企業(yè)內(nèi)部存在完善的網(wǎng)絡(luò)化紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)平臺(tái)，監(jiān)察審計(jì)人員可以方便快捷對(duì)供電經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)內(nèi)容執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分類(lèi)監(jiān)審，并完成不同監(jiān)審業(yè)務(wù)結(jié)果的分析與管理，采取相應(yīng)處理措施規(guī)避監(jiān)察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重紀(jì)檢監(jiān)察職能、內(nèi)部審計(jì)成果考核評(píng)價(jià)

供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察人員、內(nèi)部審計(jì)人員的工作實(shí)效性，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)等要素，進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)的結(jié)果具有重要影響。因而在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成監(jiān)審工作后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理部門(mén)等主體要作出監(jiān)察審計(jì)的評(píng)價(jià)，包括監(jiān)審業(yè)務(wù)工作執(zhí)行狀況、監(jiān)審成果的考核評(píng)價(jià)。一方面，企業(yè)管理部門(mén)要依據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)制度，圍繞項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行度、財(cái)務(wù)資金核算、人力資源素質(zhì)等內(nèi)容，對(duì)監(jiān)審人員工作完成度進(jìn)行評(píng)價(jià)；另一方面，針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，提出較為客觀可行的監(jiān)審工作執(zhí)行方案、風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)的應(yīng)有價(jià)值。

結(jié)束語(yǔ)

供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)供電企業(yè)以往某一段時(shí)間內(nèi)，所進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的評(píng)估，其不僅能夠反映企業(yè)多種項(xiàng)目開(kāi)展、業(yè)務(wù)執(zhí)行的基本情況，也能對(duì)供電公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展作出指導(dǎo)。因此形成紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間的職能融合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、電力供應(yīng)調(diào)配等的審計(jì)監(jiān)督，有助于供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違規(guī)事務(wù)的內(nèi)控與管理。