鐵路局直管站段體制給運(yùn)輸收入管理工作提出了更高要求，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)鐵路內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制，規(guī)范運(yùn)輸收入管理工作秩序。建立并實(shí)施科學(xué)、可控的內(nèi)部管理制度，是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。建立科學(xué)有效的運(yùn)輸收入管理控制制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)輸收入管理的全過程監(jiān)督，不僅是保證運(yùn)輸收入管理信息質(zhì)量的重要手段，更是堵塞漏洞、確保運(yùn)輸收入完整、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理，必須建立運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，并對(duì)運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，從源頭和制度上保證各項(xiàng)運(yùn)輸收入及時(shí)足額進(jìn)賬。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸收入管理工作特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的需要，制定一套切實(shí)可行的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化運(yùn)輸收入內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范運(yùn)輸收入工作秩序，從而保證運(yùn)輸收入票據(jù)和進(jìn)款的安全和完整。

一、運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的基本原則

鐵路運(yùn)輸企業(yè)完善運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)確立內(nèi)部控制工作的實(shí)施原則：

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是企業(yè)內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)降低內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)與員工的溝通與交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）制度完善。運(yùn)輸企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要保證制度的穩(wěn)定性，又要有利于制度在實(shí)踐中的補(bǔ)充和完善。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)按照鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合站段工作需要，制定完善內(nèi)部控制框架，形成與直管站段體制和生產(chǎn)力布局相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制制度得到進(jìn)一步完善，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的可行性和權(quán)威性。

（三）狠抓落實(shí)。有效實(shí)施運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵要解決好有章不循、有法不依的問題。各鐵路運(yùn)輸企業(yè)要建立一套科學(xué)有效的崗位責(zé)任制度，明確各工作崗位的權(quán)限和責(zé)任，并加強(qiáng)對(duì)崗位責(zé)任人的考核監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度和崗位責(zé)任制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（四）加強(qiáng)稽核。鐵路運(yùn)輸企業(yè)是運(yùn)輸收入管理與核算主體，站段是運(yùn)輸收入核算與報(bào)賬的主體，稽核是對(duì)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行再監(jiān)督的一種手段，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施具有重要的作用。為了確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，必須強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的稽核。

二、運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的方法

運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的方法主要有不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算管理控制和內(nèi)部報(bào)告控制。

（一）不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)相分離控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，根據(jù)內(nèi)部管理和運(yùn)輸收入管理需要，對(duì)運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成相互制約、相互牽制的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)明確與運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)，不得越權(quán)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)。

（三）全面預(yù)算管理控制。全面預(yù)算管理要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)明確預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)對(duì)影響預(yù)算完成情況的各種因素進(jìn)行分析，并提出增運(yùn)增收措施，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

（四）內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映運(yùn)輸收入狀況，及時(shí)提供與運(yùn)輸收入相關(guān)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

三、運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制包括運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制和運(yùn)輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制兩部分，加強(qiáng)運(yùn)輸收入管理，必須把握好其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（一）運(yùn)輸收入票據(jù)內(nèi)部控制。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)是國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，屬有價(jià)證券，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證。對(duì)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制必須把好五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（1）印制環(huán)節(jié)。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)必須在鐵道部批準(zhǔn)并頒發(fā)“鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)印制準(zhǔn)印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴(yán)格遵守保密和安全制度，按照鐵道部規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)印制的票種、式樣、供應(yīng)范圍印制鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，不得將鐵路運(yùn)輸票據(jù)轉(zhuǎn)給其他印刷廠印制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)使用的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)一律由本企業(yè)收入管理部門統(tǒng)一向鐵道部指定的印刷廠訂印，其他單位和部門一律不準(zhǔn)印刷、使用與鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)相同樣式的收款票據(jù)。（2）請(qǐng)領(lǐng)環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)站、段可根據(jù)客貨運(yùn)輸票據(jù)使用量，按2個(gè)月到4個(gè)月的儲(chǔ)備量填報(bào)“票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單”，向本企業(yè)收入管理部門請(qǐng)領(lǐng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門對(duì)站、段報(bào)送的客貨運(yùn)輸票據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單進(jìn)行審核，審核無誤后向印刷廠訂印。站、段收到請(qǐng)領(lǐng)的票據(jù)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)真清點(diǎn)、驗(yàn)收、登記入賬，并及時(shí)從本企業(yè)收入管理部門簽回請(qǐng)領(lǐng)單的丙聯(lián)。（3）保管環(huán)節(jié)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理部門和客貨營(yíng)業(yè)站、段均應(yīng)設(shè)立鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)庫(kù)，配備專（兼）職管理人員進(jìn)行管理，并實(shí)行票、賬分管制度。應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對(duì)未使用票據(jù)與使用過的票據(jù)進(jìn)行分庫(kù)保管；對(duì)客貨運(yùn)輸票據(jù)入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)、出庫(kù)，均建立交接清點(diǎn)、登記、簽收制度；對(duì)使用完畢的客貨運(yùn)輸票據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)整理報(bào)告，按種類、日期順號(hào)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定的保管期限保管。（4）使用環(huán)節(jié)。客貨運(yùn)輸票據(jù)必須按照票據(jù)符號(hào)、票號(hào)順序使用。對(duì)填寫式票據(jù)，不論是手工填寫還是計(jì)算機(jī)填寫，都必須各聯(lián)同時(shí)復(fù)寫，不得分聯(lián)填寫。客運(yùn)票據(jù)發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)不得涂改，一律作廢票處理；貨運(yùn)票據(jù)的金額、貨物品名、重量等與計(jì)費(fèi)有關(guān)的欄目填寫錯(cuò)誤時(shí)，也作廢票處理。作廢的客貨運(yùn)輸票據(jù)必須各聯(lián)齊全，票面上畫對(duì)角線，并加蓋“作廢”戳記，除存根聯(lián)外，其他各聯(lián)一并上報(bào)。（5）繳銷環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)站、段對(duì)不適用的客貨運(yùn)輸票據(jù)應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)，并填制“客貨票據(jù)繳銷單”，報(bào)上級(jí)收入管理部門審批，然后連同客貨運(yùn)輸票據(jù)寄送上級(jí)收入管理部門點(diǎn)收銷賬。對(duì)保管期滿的客貨運(yùn)輸票據(jù)，應(yīng)填制“票據(jù)、報(bào)表保管期滿銷毀單”，報(bào)上級(jí)收入管理部門審批，并由其派專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

（二）運(yùn)輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制。鐵路運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用。對(duì)鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款必須把好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：（1）核收環(huán)節(jié)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用鐵道部規(guī)定的鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)，按照有關(guān)規(guī)章規(guī)定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)辦法、核收方式核收運(yùn)輸費(fèi)用，不得使用鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)核收鐵道部規(guī)定以外的任何費(fèi)用。（2）保管環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入的保管工作，并實(shí)行賬款分管制度。客貨運(yùn)輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設(shè)備和防范措施，如車站和旅客列車均應(yīng)配備保險(xiǎn)柜存放現(xiàn)金。（3）交接環(huán)節(jié)。經(jīng)辦人員憑“票據(jù)進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前，進(jìn)款員應(yīng)對(duì)“票據(jù)進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)應(yīng)繳進(jìn)款正確后，再與經(jīng)辦人辦理交接。在辦理交接款時(shí)，經(jīng)雙方共同確認(rèn)無誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認(rèn)，如發(fā)生賬實(shí)不符，必須當(dāng)時(shí)處理完畢。客貨營(yíng)業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行先交款后結(jié)賬的原則辦理結(jié)賬手續(xù)，未辦理交款手續(xù)前，不準(zhǔn)辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)。已實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)制（售）票的客貨營(yíng)業(yè)窗口應(yīng)辦理日常結(jié)賬手續(xù)，包括旅客列車補(bǔ)票系統(tǒng)結(jié)賬時(shí)，必須由進(jìn)款會(huì)計(jì)人員或經(jīng)授權(quán)的結(jié)賬人員負(fù)責(zé)辦理結(jié)賬工作。（4）解繳環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)站、段運(yùn)輸收入必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行。車站向銀行送存運(yùn)輸收入進(jìn)款時(shí)，必須由公安人員全程護(hù)送，沒有公安人員的車站由站長(zhǎng)派人護(hù)送，日均現(xiàn)金超過1萬元時(shí)，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車輛送存銀行。列車乘務(wù)工作終了交款時(shí)，必須由乘警護(hù)送至交款處所。（5）上匯環(huán)節(jié)。客貨營(yíng)業(yè)站、段應(yīng)按規(guī)定的日期將運(yùn)輸收入進(jìn)款上繳上級(jí)收入管理部門。各級(jí)運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)按上級(jí)規(guī)定的辦法辦理運(yùn)輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時(shí)間，以加速資金周轉(zhuǎn)。