論文導(dǎo)讀:：近幾年，我國(guó)是世界上反傾銷最大的受害國(guó)，造成這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其中重要的原因是多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺乏。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。本文從內(nèi)部控制的角度，分析了內(nèi)部控制在反傾銷重要環(huán)節(jié)的預(yù)警、舉證、反傾銷稅降幅等功能。并結(jié)合2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從內(nèi)部控制構(gòu)成的五個(gè)要素入手，探討了反傾銷視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題。 論文關(guān)鍵詞：反傾銷，內(nèi)部控制，功能定位，體系構(gòu)建 一、引言 在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展。與此同時(shí)，伴隨的貿(mào)易摩擦也不斷增加，主要反映在一些國(guó)家對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的歧視性反傾銷。從1979年歐共體對(duì)我國(guó)發(fā)起第一宗反傾銷調(diào)查起，我國(guó)已經(jīng)連續(xù)十多年成為全球遭遇反傾銷立案最多的國(guó)家，成為反傾銷的最大受害國(guó)。面對(duì)如此嚴(yán)重的國(guó)際反傾銷局面，我國(guó)企業(yè)消極應(yīng)訴，法律意識(shí)淡薄，致使在應(yīng)對(duì)反傾銷時(shí)屢次失利。我國(guó)企業(yè)在應(yīng)訴國(guó)外對(duì)華反傾銷中失利的因素除了應(yīng)訴率低，還有很多其他的因素，如企業(yè)缺少反傾銷會(huì)計(jì)信息平臺(tái)；企業(yè)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范；會(huì)計(jì)信息的可用性差；會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)備不足和缺乏通用性等。要解決好這些問題，企業(yè)必須有良好的內(nèi)部控制體系。然而目前，我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部控制都存在問題，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理，監(jiān)督不到位，這些問題直接造成了會(huì)計(jì)信息的可用性差。如何完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，提高反傾銷舉證信息的質(zhì)量，成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問題。 二、內(nèi)部控制在反傾銷重要環(huán)節(jié)中的功能分析 反傾銷視角下的企業(yè)內(nèi)部控制與一般企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別，主要在于它是融入企業(yè)內(nèi)部控制之中的，符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的，同時(shí)又超越了常規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)控系統(tǒng)，該內(nèi)控系統(tǒng)滿足反傾銷需要，它是對(duì)常規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展，并且，為了適應(yīng)當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)的要求，對(duì)其提出了更高的要求。在應(yīng)訴反傾銷的整個(gè)過程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮了很大的作用。反傾銷規(guī)避中，良好的內(nèi)部控制可以定期或不定期的發(fā)布預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)反傾銷會(huì)計(jì)保護(hù)的前置化。反傾銷舉證中，良好的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)反傾銷抗辯有理、有據(jù)。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)行之有效的內(nèi)部控制制度在反傾銷應(yīng)訴中具有舉足輕重的地位。 （一）反傾銷立案前：反傾銷預(yù)警功能 反傾銷預(yù)警系統(tǒng)，需要對(duì)重點(diǎn)敏感產(chǎn)品出口增長(zhǎng)率、重點(diǎn)敏感產(chǎn)品出口額占進(jìn)口國(guó)進(jìn)口總額的比重以及國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)獲得第一手信息，并向企業(yè)發(fā)布這些預(yù)警信息，以最大限度的減低反傾銷風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻的國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)，出口企業(yè)沒有辦法改變國(guó)際市場(chǎng)的游戲規(guī)則，企業(yè)要想求生存謀發(fā)展，只能從自身做起，健全內(nèi)部控制體系，未雨綢繆，積極建立反傾銷預(yù)警系統(tǒng)。反傾銷預(yù)警系統(tǒng)正是健全而有效的內(nèi)部控制體系所要求的。良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以有效地對(duì)出口產(chǎn)品的出口數(shù)量、出口價(jià)格以及市場(chǎng)占有率進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，為反傾銷訴訟提供據(jù)。企業(yè)各部門分工協(xié)作，銷售部密切關(guān)注同類產(chǎn)品的價(jià)格，財(cái)務(wù)部監(jiān)視生產(chǎn)成本的變化，并與市場(chǎng)上同類產(chǎn)品進(jìn)行比較，當(dāng)相關(guān)指標(biāo)運(yùn)行到危險(xiǎn)值時(shí)就會(huì)發(fā)出警告，使企業(yè)可以在國(guó)外企業(yè)提起反傾銷訴訟前，采取調(diào)整價(jià)格等措施，使其放棄訴訟申請(qǐng)。 （二）反傾銷審核中：舉證功能 在對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查過程中，以及企業(yè)在填寫調(diào)查問卷時(shí)，企業(yè)能否獲取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，是反傾銷勝訴的關(guān)鍵。目前，一些國(guó)家將我們視為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”，原則上將“替代國(guó)”制度適用于我國(guó)出口產(chǎn)品或經(jīng)過苛刻的審查才能獲得“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的”待遇。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歐盟認(rèn)定中國(guó)企業(yè)必須符合五個(gè)條件，才會(huì)給予市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位。這五個(gè)條件中體系構(gòu)建，其中重要的一條便是“企業(yè)必須有一套清晰的基本會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記賬，基本會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行過獨(dú)立審計(jì)并有通用性”，反傾銷內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面系統(tǒng)的政策和制度，這些全面的政策和制度有助于企業(yè)向國(guó)外反傾銷調(diào)查當(dāng)局證明我方企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及管理都獨(dú)立于政府，并且良好的內(nèi)部控制制度可以健全財(cái)務(wù)工作，使有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，提高基本會(huì)計(jì)賬簿的通用性，從而有利于企業(yè)申請(qǐng)獲得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位或市場(chǎng)導(dǎo)向產(chǎn)業(yè)和單獨(dú)稅率。 （三）審核結(jié)果形成后：降幅功能 降幅功能，是指企業(yè)通過內(nèi)部控制諸多功能的綜合作用，把傾銷幅度降低，把反傾銷稅賦降低，使之少征或不征反傾銷稅的功能。在反傾銷審核結(jié)果得出后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)，在受到不公平裁決時(shí)及時(shí)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)舉證資料是獲得勝訴的重要保證。健全而有效的內(nèi)部控制制度能促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正虛假的會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。而這些真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息正是企業(yè)受到不公平裁決時(shí)進(jìn)行抗辯的最佳證據(jù)，從而促使少征或不征反傾銷稅。并且，在審核過程中，核查人員若以非充分的理由否定中國(guó)企業(yè)的非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，具有健全內(nèi)控體系的企業(yè)應(yīng)憑借真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)賬簿，據(jù)理力爭(zhēng)，迫使核查人員改變錯(cuò)誤判斷，以此降低征收反傾銷稅的幅度。 三、反傾銷視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的理論框架 通用電器總裁韋爾奇曾經(jīng)說過：“中國(guó)企業(yè)必須面對(duì)反傾銷這個(gè)現(xiàn)實(shí)，并且，這會(huì)成為未來10到20年里，中國(guó)必須面對(duì)的一個(gè)非常敏感的政治經(jīng)濟(jì)問題。”正如韋爾奇所說我國(guó)反傾銷形勢(shì)日益嚴(yán)峻，而完善的內(nèi)部控制體系在反傾銷應(yīng)訴中的重要性舉足輕重，故企業(yè)構(gòu)建一個(gè)以滿足反傾銷的需要，降低反傾銷的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)刻不容緩。2008年5月22日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的第5條指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素，以下分別從各個(gè)要素的視角，對(duì)反傾銷視角下的內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建。 （一）內(nèi)部環(huán)境 《基本規(guī)范》第5條指出，內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。其好壞直接決定了內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。為應(yīng)對(duì)反傾銷，保證反傾銷視角下各項(xiàng)控制制度的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境。 1，加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu) 建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，不但要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理機(jī)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，在董事會(huì)下面設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，而且還要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部的獨(dú)立董事，使權(quán)利有所制衡，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、管理科學(xué)、權(quán)責(zé)清楚，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。健全的公司治理機(jī)構(gòu)有利于反傾銷調(diào)查問卷中公司基本情況的填寫，故企業(yè)應(yīng)該重視公司治理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。2003年美國(guó)對(duì)華鋼鐵反傾銷案中，初裁時(shí)判定馬鋼的傾銷幅度為159%，在實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)，馬鋼通過大量資料，使調(diào)查人員最終確信馬鋼建立了完善的公司治理機(jī)構(gòu)，最終以0%的傾銷幅度獲勝。 2，重視企業(yè)文化的建設(shè) 企業(yè)文化是一種現(xiàn)存的無形的力量，影響著員工的思維方式和行為方式。企業(yè)文化水平越高，就越有控制意識(shí)，控制意識(shí)越強(qiáng)的企業(yè)通常會(huì)具有更好的內(nèi)部控制環(huán)境。建設(shè)反傾銷視角下的企業(yè)文化應(yīng)從兩個(gè)方面考慮，第一，重視道德規(guī)范建設(shè)，建立誠(chéng)信理念。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造誠(chéng)信的企業(yè)文化，提升會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信理念，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，從而可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量龍?jiān)雌诳?。第二，普及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理人員應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是一種挑戰(zhàn)，是一種機(jī)遇。企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度至關(guān)重要。2000年，時(shí)任廈華總經(jīng)理的郭則理曾這樣說：“要把應(yīng)訴反傾銷當(dāng)飯吃！”。在艱難的反傾銷應(yīng)訴過程中，廈華人始終堅(jiān)持這樣一個(gè)信念：寧可失敗不做鴕鳥。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 《基本規(guī)范》第5條指出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，市場(chǎng)環(huán)境的不規(guī)范性較為突出，許多企業(yè)處于轉(zhuǎn)型期，各種不確定性因素加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)的評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定并實(shí)施會(huì)計(jì)戰(zhàn)略，最大限度地避免反傾銷調(diào)查事件的發(fā)生。 應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷，必須知己知彼，不但要了解進(jìn)口國(guó)的情況，而且還要掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)證據(jù)，建立和完善有效的會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建一個(gè)應(yīng)對(duì)反傾銷的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，該信息平臺(tái)是以會(huì)計(jì)信息為主、其他信息為輔的一個(gè)綜合、全面的信息庫(kù)，旨在提供反傾銷訴訟雙方全面的資料，以確保反傾銷舉證和抗辯的成功。具體來說，反傾銷信息庫(kù)主要包括公司的一般情況、出口產(chǎn)品成本信息、商品銷售信息、第三國(guó)同類產(chǎn)品信息、公司財(cái)務(wù)方面的見證信息以及法律、法規(guī)及制度的信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分收集相關(guān)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的分析，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的反傾銷形勢(shì)，以及遭遇反傾銷訴訟的可能性。若企業(yè)面臨的反傾銷風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)應(yīng)采取措施，包括啟動(dòng)會(huì)計(jì)定價(jià)戰(zhàn)略、開拓新市場(chǎng)、提高價(jià)格以及價(jià)格承諾等措施，來規(guī)避反傾銷。若企業(yè)遭遇反傾銷指控的可能性較低，即面臨的反傾銷風(fēng)險(xiǎn)較低，企業(yè)應(yīng)選擇分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的策略，具體包括完善企業(yè)內(nèi)部控制，與其他出口企業(yè)進(jìn)行協(xié)作，以及與進(jìn)口商進(jìn)行溝通。2002年2月，美國(guó)對(duì)華球軸承反傾銷案中，中國(guó)企業(yè)被判傾銷不成立，最終獲得全面勝利。獲得這一勝利的最主要原因，在于產(chǎn)業(yè)預(yù)警體系的建立，通過產(chǎn)業(yè)預(yù)警機(jī)制，機(jī)電商會(huì)發(fā)出預(yù)警信息，企業(yè)積極準(zhǔn)備，制定專門的人員進(jìn)行反傾銷工作，最終為反傾銷的勝利奠定了基礎(chǔ)。 （三）控制活動(dòng) 《基本規(guī)范》第28條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)的朱榮恩學(xué)者曾經(jīng)采用問卷調(diào)查的方法，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法在我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用效果進(jìn)行了研究，研究結(jié)果表明被調(diào)查企業(yè)中財(cái)產(chǎn)保全控制執(zhí)行的效果最好體系構(gòu)建，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和預(yù)算控制較差，而會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在應(yīng)對(duì)反傾銷調(diào)查時(shí)最為重要的，以上調(diào)查問卷的結(jié)果也從某種意義反映了我國(guó)成為反傾銷最大受害國(guó)的原因。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題，不但是反傾銷調(diào)查問卷的重要組成部分，而且還是提供完整、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息資料的基礎(chǔ)。企業(yè)在日常的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，以與國(guó)際接軌為目標(biāo)，從最基本的會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)真做起。并且，企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制訂適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理工作，專人負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊(cè)、歸檔、保管和移交，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，便于在反傾銷預(yù)警、舉證和抗辯中發(fā)揮作用。 （四）信息與溝通 《基本規(guī)范》第5條指出，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。信息溝通的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 1，重視內(nèi)部信息的溝通 為了有效應(yīng)對(duì)反傾銷調(diào)查，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出口產(chǎn)品成本的信息，因?yàn)檫@是各國(guó)反傾銷調(diào)查問卷重點(diǎn)關(guān)注的部分，也是判定傾銷幅度的最重要的資料。因此，企業(yè)應(yīng)重視與成本相關(guān)的部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，這些部門具體包括管理部門、成本分析中心、和各個(gè)生產(chǎn)車間。將所收集的產(chǎn)品成本信息、國(guó)內(nèi)外銷售價(jià)格以及進(jìn)口國(guó)同類產(chǎn)品的信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞給生產(chǎn)部門和銷售部門，使他們根據(jù)這些信息，準(zhǔn)確的制定產(chǎn)品的出口價(jià)格，規(guī)避反傾銷訴訟的發(fā)生。 2，加強(qiáng)外部信息的溝通 企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，除了關(guān)注內(nèi)部信息的溝通外，還應(yīng)該加強(qiáng)外部信息的溝通。這些外部信息主要包括，相關(guān)的法律法規(guī)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、客戶和供應(yīng)商的信息以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息。 在應(yīng)對(duì)反傾銷的過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與政府和行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通，政府可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)外交，通過雙邊談判來降低反傾銷訴訟發(fā)生的概率。行業(yè)協(xié)會(huì)在價(jià)格協(xié)調(diào)以、建立預(yù)警機(jī)制以及代表企業(yè)對(duì)外應(yīng)訴等方面具有重要的作用。因此，涉案企業(yè)應(yīng)在政府的領(lǐng)導(dǎo)下，與相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)相互溝通、相互協(xié)調(diào)，制定最有利的方案，使反傾銷訴訟的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 （五）內(nèi)部監(jiān)督 《基本規(guī)范》第5條指出，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。因此，為了使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合理性，會(huì)計(jì)處理方法的合法性，對(duì)相關(guān)人員的合法性進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到查錯(cuò)、防弊、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。它是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的基本保證。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，稽查內(nèi)部控制制度是否完善，這樣可以減少財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊現(xiàn)象，增強(qiáng)應(yīng)訴企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信度，為企業(yè)應(yīng)訴反傾銷提供真實(shí)可靠的證據(jù)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)。歐盟認(rèn)定中國(guó)滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要一條是，企業(yè)必須建立一套按國(guó)際準(zhǔn)則審計(jì)的報(bào)表體系。而這一條件就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)椋?jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的報(bào)告不但具有權(quán)威性，還可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的公允性和合規(guī)性進(jìn)行審查。這樣可以為應(yīng)訴企業(yè)爭(zhēng)取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位提供有利的證據(jù)。