[論文摘要]本文闡述了在校院兩級(jí)管理模式下建立學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)制度的必要性，探討了學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的含義、基本原則、主要內(nèi)容和基本要求，設(shè)計(jì)了一套包括4個(gè)一級(jí)指標(biāo)、26個(gè)二級(jí)指標(biāo)的考評(píng)指標(biāo)體系，并對(duì)二級(jí)指標(biāo)按屬性進(jìn)行了分類，設(shè)置了一級(jí)指標(biāo)的得分權(quán)重，最后提出了考評(píng)指標(biāo)的計(jì)分辦法。

[論文關(guān)鍵詞]高校；校院兩級(jí)管理；預(yù)算；績效；考評(píng)

一、校院兩級(jí)管理模式下建立學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)制度的必要性

建立校院兩級(jí)管理模式，是高校探索建立現(xiàn)代大學(xué)內(nèi)部管理體制和機(jī)制的一項(xiàng)重大改革，對(duì)增強(qiáng)學(xué)院的自主意識(shí)，調(diào)動(dòng)學(xué)院自主辦學(xué)的積極性，提高學(xué)校整體辦學(xué)實(shí)力與活力具有重要作用，目前為數(shù)眾多的高校都在積極嘗試。校院兩級(jí)管理是將原來的以職能部門為主體的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)院為主體的管理模式，是分權(quán)理念的具體化，其實(shí)質(zhì)是“權(quán)力下移”，即把“權(quán)力”從學(xué)校轉(zhuǎn)移給學(xué)院。校院兩級(jí)管理的核心是財(cái)務(wù)的兩級(jí)管理，而高校的財(cái)務(wù)管理又以預(yù)算管理為核心。因此在校院兩級(jí)管理模式下，應(yīng)該實(shí)行的是校、院兩級(jí)的預(yù)算管理。在財(cái)權(quán)和財(cái)力下放以后，如何對(duì)學(xué)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行過程及效果進(jìn)行有效監(jiān)控和考評(píng)，是一個(gè)亟待解決的問題。

為了維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力，科學(xué)考核學(xué)院管理績效，合理引導(dǎo)學(xué)院財(cái)務(wù)行為，優(yōu)化資源配置方式，有效提高學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用效率，高校應(yīng)該建立和完善學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)制度。

二、學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的含義

學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)是指在校院兩級(jí)管理模式下，學(xué)校運(yùn)用特定的評(píng)價(jià)指標(biāo)、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的考核評(píng)估方法，對(duì)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行過程以及效果進(jìn)行考核檢查與評(píng)價(jià)，并據(jù)以給予獎(jiǎng)懲的制度。

三、學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的基本原則

(一)目標(biāo)相關(guān)性

學(xué)院預(yù)算應(yīng)以年度工作目標(biāo)任務(wù)為依據(jù)，收支安排符合學(xué)院的運(yùn)行狀態(tài)并與發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)一致。

(二)結(jié)構(gòu)合理性

學(xué)院預(yù)算收支要充分考慮學(xué)院的實(shí)際情況，在不影響學(xué)院正常工作的情況下盡可能提高資金的使用效率。、

(三)可比性原則

考評(píng)應(yīng)考慮歷史與現(xiàn)狀以及學(xué)院之間的可比性。

四、學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的主要內(nèi)容

學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的主要內(nèi)容應(yīng)包括以下四個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)運(yùn)行績效

就是對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)運(yùn)行效能、成績進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括。預(yù)算執(zhí)行情況、總收人及各類收入增長情況，收入構(gòu)成情況、人均收入情況等。

(二)財(cái)務(wù)管理績效

就是對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)制度健全性和財(cái)務(wù)管理、支出控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括學(xué)宿費(fèi)收繳情況、支出增長情況、支出結(jié)構(gòu)變化情況、支出用途、生均培養(yǎng)成本、收支比等，主要考核學(xué)院財(cái)務(wù)管理的能力和取得的效果。

(三)財(cái)務(wù)綜合實(shí)力

就是對(duì)學(xué)院通過自身努力多渠道獲取經(jīng)費(fèi)的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括總收入規(guī)模及組織自籌收入、科研經(jīng)費(fèi)撥款情況等，主要考核學(xué)院經(jīng)費(fèi)自給能力。

(四)社會(huì)貢獻(xiàn)

就是對(duì)學(xué)院的辦學(xué)效益和產(chǎn)出情況進(jìn)行評(píng)價(jià)通過教學(xué)成果和科研成果來反映。教學(xué)成果主要包括培養(yǎng)人才的質(zhì)量、數(shù)量，教學(xué)成果獲獎(jiǎng)數(shù)等；科研成果包括科研成果獲獎(jiǎng)數(shù)，論文、學(xué)術(shù)專著數(shù)，社會(huì)效益等。

五、學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)的基本要求

建立科學(xué)合理的預(yù)算績效考評(píng)制度，要研究確定績效考評(píng)主體、層次、方法、工作程序、評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置及標(biāo)準(zhǔn)選擇以及考評(píng)結(jié)果應(yīng)用等一系列的規(guī)范。

(一)建立一套科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系

這套指標(biāo)體系既要有定性指標(biāo)，更主要的是還要有量化指標(biāo)，量化指標(biāo)要?jiǎng)澐帜男┦腔局笜?biāo)，哪些是修正指標(biāo)，既要用絕對(duì)指標(biāo)，還要用相對(duì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。

(二)要明確考評(píng)主體

學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門結(jié)合年度決算進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，在考核中還可以借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門等方面的力量。

(三)要確定考核程序和考核方法

考評(píng)的效果在很大程度上取決于考評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、考評(píng)方法和實(shí)施過程的安排。因此，在建立學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)制度的過程中，一定要重視考核程序設(shè)計(jì)和考核方法的選擇，做到科學(xué)合理、公開透明。

(四)考核結(jié)果必須予以兌現(xiàn)。做到有獎(jiǎng)有罰

考核結(jié)果不加以運(yùn)用，不與學(xué)院利益、領(lǐng)導(dǎo)升遷相結(jié)合，好壞都一樣，難以對(duì)學(xué)院形成激勵(lì)，再好的制度也會(huì)流于形式。因此，必須根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)績效突出的學(xué)院進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或?qū)W(xué)院領(lǐng)導(dǎo)提拔重用，對(duì)績效不佳的學(xué)院采取下年削減經(jīng)費(fèi)預(yù)算等處罰措施。

六、學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)體系

(一)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的原則

1．科學(xué)性原則

指標(biāo)的代表性及其體系的完整性，要求指標(biāo)不重復(fù)、不遺漏，指標(biāo)之間具有獨(dú)立性。

2．重要性原則

由于績效考評(píng)體系是一個(gè)多變量輸出的復(fù)雜系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)考評(píng)目標(biāo)，必須在復(fù)雜的指標(biāo)群體中選擇那些具有代表性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，充分有效地表達(dá)財(cái)務(wù)狀況的運(yùn)行特征和內(nèi)在規(guī)律。

3．可比性原則

建立預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)體系的目的是要對(duì)學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況及效益、效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，而這種評(píng)價(jià)只有通過院際之間、指標(biāo)之間相互比較，才能更充分地體現(xiàn)出來。因此，必須考慮指標(biāo)之間的可比性。

4．可行性原則

指標(biāo)設(shè)計(jì)既要從理論上注意它的完整性與科學(xué)性，又要注意到它在現(xiàn)實(shí)中的可行性與適用性。

5．動(dòng)態(tài)完善原則

預(yù)算績效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)長期的不斷完善過程。考核評(píng)價(jià)的時(shí)間越長，趨勢(shì)性事實(shí)也就反映得越明顯，并且考核過程中會(huì)有各種各樣的情況發(fā)生，指標(biāo)的設(shè)計(jì)也會(huì)有不合理的因素，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)完善原則，就能更準(zhǔn)確地反映出各學(xué)院的績效水平。

(二)學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

該指標(biāo)體系分兩級(jí)指標(biāo)，一級(jí)指標(biāo)是反映學(xué)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行績效、財(cái)務(wù)管理績效、財(cái)務(wù)綜合實(shí)力、社會(huì)貢獻(xiàn)的方案層；二級(jí)指標(biāo)是反映學(xué)院四個(gè)方面績效的26項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)層(見附表)。

(三)學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)的內(nèi)涵

1．財(cái)務(wù)運(yùn)行績效指標(biāo)

預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映學(xué)院當(dāng)年在預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算支出任務(wù)的完成情況。計(jì)算公式為：

預(yù)算完成率=當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出，當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)收入。

預(yù)算調(diào)整率。該指標(biāo)反映學(xué)院當(dāng)年預(yù)算變更情況。計(jì)算公式為：

預(yù)算調(diào)整率=當(dāng)年預(yù)算追加及減少調(diào)整總數(shù)／當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)收入。

教職工人均獲取經(jīng)費(fèi)收人。該指標(biāo)說明每個(gè)教職工分?jǐn)偟目偨?jīng)費(fèi)，從平均量上說明學(xué)院的管理水平和運(yùn)營效率以及教職工的事業(yè)發(fā)展能力。計(jì)算公式為：

教職工人均獲取經(jīng)費(fèi)收入=當(dāng)年經(jīng)費(fèi)總收入／教職工人數(shù)(年平均數(shù))。

自籌收入占總收入的比率。該指標(biāo)反映學(xué)院對(duì)學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的依賴程度、學(xué)院自我籌措資金的能力以及努力程度。計(jì)算公式為：

自籌收入占總收入的比率=當(dāng)年自籌收入／當(dāng)年總收入。

總收入增長率。該指標(biāo)從動(dòng)態(tài)角度反映學(xué)院收入增長狀況。計(jì)算公式為：

總收入增長率=(本年總收入一上年總收入) ／上年總收入。

自籌收入增長率。該指標(biāo)是衡量學(xué)院組織收入能力和滿足經(jīng)常性支出程度的重要指標(biāo)，從動(dòng)態(tài)角度反映學(xué)院在自籌資金方面的努力程度和狀況。計(jì)算公式為：

自籌收入增長率=(當(dāng)年自籌收入一上年自籌收入)／上年自籌收入。

科研經(jīng)費(fèi)增長率。該指標(biāo)說明學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)的年度增長比例，反映學(xué)院科研事業(yè)的發(fā)展速度，同時(shí)也反映學(xué)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，放活科研政策，積極籌措科研資金的努力程度。計(jì)算公式為：

科研經(jīng)費(fèi)增長率=(當(dāng)年科研經(jīng)費(fèi)總額一上年科研經(jīng)費(fèi)總額)／上年科研經(jīng)費(fèi)總額。

教師人均科研經(jīng)費(fèi)。該指標(biāo)反映學(xué)院科研的能力和規(guī)模。計(jì)算公式為：

教師人均科研經(jīng)費(fèi)=科研經(jīng)費(fèi)總額／教師年平均數(shù)。

2．財(cái)務(wù)管理績效指標(biāo)

學(xué)宿費(fèi)收繳率。該指標(biāo)從收人來源主要渠道方面反映學(xué)院在學(xué)宿費(fèi)催繳方面的努力程度和狀況。計(jì)算公式為：

學(xué)宿費(fèi)收繳率=當(dāng)年學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)實(shí)際收繳數(shù)／當(dāng)年學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)應(yīng)收繳總額。

事業(yè)支出增長率。該指標(biāo)用于衡量學(xué)院事業(yè)支出的增長速度，反映學(xué)院擴(kuò)大事業(yè)規(guī)模的水平。計(jì)算公式如下：

事業(yè)支出增長率：(當(dāng)年事業(yè)支出一上年事業(yè)支出) ／上年事業(yè)支出。

公務(wù)費(fèi)支出占公用經(jīng)費(fèi)支出比率。該指標(biāo)用于反映學(xué)院在控制消耗性支出方面做出的努力。計(jì)算公式如下：

公務(wù)費(fèi)支出占公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公務(wù)費(fèi)支出／公用經(jīng)費(fèi)支出。

生均事業(yè)支出。該指標(biāo)用于反映生均培養(yǎng)成本。計(jì)算公式如下：

生均事業(yè)支出=本年度事業(yè)支出／折合后的各類學(xué)生平均人數(shù)合計(jì)。教職工人均事業(yè)支出。該指標(biāo)反映學(xué)院控制支出的效果。計(jì)算公式如下：

教職工人均事業(yè)支出：本年度事業(yè)支出／教職工平均人數(shù)。

年度收支比。該指標(biāo)反映學(xué)院年度財(cái)務(wù)狀況良好與否。計(jì)算公式如下：

年度收支比=本年度實(shí)際總支出／本年度總收入。

師生比。該指標(biāo)說明學(xué)院人力資源利用效率，間接反映辦學(xué)效益。計(jì)算公式如下：

師生比=折合后的各類學(xué)生平均人數(shù)／教師年平均數(shù)。

設(shè)備更新率。該指標(biāo)用于衡量學(xué)院處理發(fā)展和維持關(guān)系的程度與情況。計(jì)算公式如下：

設(shè)備更新率：設(shè)備、圖書資料購置支出／公用經(jīng)費(fèi)支出。

3．財(cái)務(wù)綜合實(shí)力指標(biāo)

總收入。該指標(biāo)是學(xué)院在一年內(nèi)所獲全部收入的總和，包括學(xué)校轉(zhuǎn)移財(cái)力收入、科研經(jīng)費(fèi)撥款、爭取的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌收入。該指標(biāo)反映了學(xué)院籌集資金的規(guī)模，體現(xiàn)了學(xué)院的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。自籌收入。該指標(biāo)是指學(xué)院取得的教學(xué)服務(wù)收入、科研服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入和其他收入等。自籌收入是學(xué)院收入的重要來源之一，其收入水平直接反映學(xué)院的創(chuàng)收能力和辦學(xué)活力，體現(xiàn)了學(xué)院的自我發(fā)展能力。

科研經(jīng)費(fèi)撥款。該指標(biāo)是指學(xué)院取得的縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)，其收入水平直接反映學(xué)院的科研實(shí)力和爭取經(jīng)費(fèi)的能力。

4．社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)

該類指標(biāo)反映學(xué)院產(chǎn)出情況和經(jīng)費(fèi)使用效益。社會(huì)貢獻(xiàn)主要通過人才培養(yǎng)、教學(xué)成果和科研成果來體現(xiàn)。

學(xué)生就業(yè)率。該指標(biāo)反映人才培養(yǎng)數(shù)量。計(jì)算公式如下：

學(xué)生就業(yè)率=當(dāng)年畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)，當(dāng)年畢業(yè)生總數(shù)。

學(xué)生考研率。該指標(biāo)反映人才培養(yǎng)質(zhì)量。計(jì)算公式如下：

學(xué)生考研率=當(dāng)年本科畢業(yè)生考取研究生人數(shù)／當(dāng)年本科畢業(yè)生總數(shù)。

教學(xué)成果獲獎(jiǎng)數(shù)。該指標(biāo)是指學(xué)院當(dāng)年獲取的各級(jí)教學(xué)成果獎(jiǎng)的數(shù)量，反映學(xué)院的教學(xué)水平。

科研成果獲獎(jiǎng)數(shù)。該指標(biāo)是指學(xué)院當(dāng)年獲取的各級(jí)科研成果獎(jiǎng)的數(shù)量，反映學(xué)院的科研水平。

發(fā)表論文、出版學(xué)術(shù)專著數(shù)。該指標(biāo)是指學(xué)院當(dāng)年在各類、各級(jí)專業(yè)期刊上發(fā)表的論文數(shù)量和出版的學(xué)術(shù)專著數(shù)量，反映學(xué)院的學(xué)術(shù)水平。成果轉(zhuǎn)化率。該指標(biāo)反映學(xué)院當(dāng)年的科研成果轉(zhuǎn)化程度。計(jì)算公式如下：

成果轉(zhuǎn)化率=當(dāng)年已轉(zhuǎn)化的科研成果數(shù)／取得的科研成果總數(shù)。

成果轉(zhuǎn)化效益。該指標(biāo)反映學(xué)院已轉(zhuǎn)化的科研成果當(dāng)年所取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

(四)對(duì)二級(jí)考評(píng)指標(biāo)按屬性分類

各二級(jí)考核指標(biāo)按屬性分為中性指標(biāo)、正向指標(biāo)和逆向指標(biāo)三類(詳見附表)，計(jì)分辦法各不相同。

(五)設(shè)置各一級(jí)考評(píng)指標(biāo)的得分權(quán)重

根據(jù)考評(píng)目標(biāo)和指標(biāo)的重要性，設(shè)置各一級(jí)指標(biāo)的得分權(quán)重。其中財(cái)務(wù)運(yùn)行績效指標(biāo)占30％，財(cái)務(wù)管理績效指標(biāo)占35％，財(cái)務(wù)綜合實(shí)力指標(biāo)占10％，社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)占25％。

(六)學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)指標(biāo)計(jì)分方法

1．各二級(jí)指標(biāo)均按照指標(biāo)屬性采用百分制計(jì)分

正向指標(biāo)(指標(biāo)值為越大越好)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)是按各項(xiàng)指標(biāo)值在各學(xué)院中從大到小以1oo分為基礎(chǔ)，依次按5分的級(jí)差遞減。逆向指標(biāo)(指標(biāo)值為越小越好)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)是按各項(xiàng)指標(biāo)值在各學(xué)院中從小到大以100分為基礎(chǔ)，次按5分的級(jí)差遞減。

中性指標(biāo)(指標(biāo)值越接近平均值越好)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)是按各項(xiàng)指標(biāo)值在各學(xué)院中接近平均值的兩數(shù)為100分，向外擴(kuò)展，依次按5分的級(jí)差遞減。

2．學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)總得分的計(jì)算

各一級(jí)指標(biāo)中，二級(jí)指標(biāo)得分之和乘以該一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，即為該一級(jí)指標(biāo)得分。各一級(jí)指標(biāo)得分之和即為該學(xué)院預(yù)算績效考評(píng)總得分。學(xué)校按各學(xué)院總得分的高低進(jìn)行排序，作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。