摘要：本文系統(tǒng)地介紹了美、日、德、法、英五國(guó)的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移制度，這對(duì)我國(guó)建立規(guī)范的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有著重要的借鑒作用。文章首先介紹各國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；其次，歸納了義務(wù)教育管理的兩種基本類型；最后，概括出義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的四種模式，并以日本為例探討了義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的變遷過(guò)程。 關(guān)鍵詞：發(fā)達(dá)國(guó)家；義務(wù)教育；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；教育經(jīng)費(fèi)分擔(dān) 作者：劉澤云（1975- ），男，云南麗江人，北京師范大學(xué)教育經(jīng)濟(jì)研究中心博士研究生（100875）

規(guī)范的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，是解決一國(guó)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)總量不足和地區(qū)發(fā)展不平衡問(wèn)題的主要措施。一個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)過(guò)不斷探索和實(shí)踐，各自建立起了適應(yīng)本國(guó)國(guó)情的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，較好地解決了這兩個(gè)問(wèn)題。本文將對(duì)美、日、德、法、英五國(guó)的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移制度加以介紹，以期對(duì)我國(guó)建立規(guī)范的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度起到借鑒作用。義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的一個(gè)組成部分，并且與國(guó)家的義務(wù)教育管理體制密不可分。因此，在比較各國(guó)的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度之前，首先必須了解各國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度和義務(wù)教育管理體制。

各國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 美國(guó)和德國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，日、法、英三國(guó)是單一制國(guó)家，國(guó)家制度各有不同。每個(gè)國(guó)家的地方政府劃分為地區(qū)政府（regional levels of government）和當(dāng)?shù)卣╨ocal levels of government）兩級(jí)（表1）。每一級(jí)政府都有自己獨(dú)立的財(cái)政預(yù)算，各級(jí)預(yù)算的編制方法、程序和項(xiàng)目分類大致相同。 表1：五國(guó)地方政府1 國(guó)家 地區(qū)政府 當(dāng)?shù)卣?美國(guó) 州 郡、市、縣、鎮(zhèn) 日本 都、道、府、縣 市、町、村 德國(guó) 州 市、鎮(zhèn) 法國(guó) 大區(qū)和省 2 市、鎮(zhèn) 英國(guó) 郡 區(qū) 1：資料來(lái)源：財(cái)政部財(cái)政制度國(guó)際比較課題組(1998) 2：這里把法國(guó)的大區(qū)和省兩級(jí)政府合并稱為地區(qū)政府 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付指上下級(jí)政府間和同級(jí)政府間的無(wú)償資金轉(zhuǎn)移。一個(gè)國(guó)家的財(cái)政轉(zhuǎn)移制度主要涉及以下兩個(gè)問(wèn)題。 一是轉(zhuǎn)移支付的模式。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可以采取單一的自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付模式和以縱向?yàn)橹鳌⒖v橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式(蒙麗珍，1997)。前者僅依靠上下級(jí)政府間的縱向轉(zhuǎn)移支付；后者以上下級(jí)政府間的縱向轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以同級(jí)政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付。美、日、英、法四國(guó)普遍采用縱向轉(zhuǎn)移支付模式，而德國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付以縱向?yàn)橹鳎菁?jí)政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付規(guī)模也不小，是后一種模式的典范。 二是轉(zhuǎn)移支付的形式。從使用的目的和方式來(lái)看，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（王善邁等，1998）。前者通過(guò)公式法撥款，不規(guī)定資金的使用方向，也不附加條件，主要用于平衡地方政府之間的財(cái)力，縮小不同地區(qū)間的收入差別；后者通過(guò)項(xiàng)目運(yùn)作的方式撥款，規(guī)定了資金的特定用途，接受方無(wú)權(quán)變動(dòng)，而且通常還要接受一些附加條件（如必要的配套資金），一般用于提供特定的公共產(chǎn)品。德、法、英三國(guó)主要采用一般性轉(zhuǎn)移支付的辦法；美國(guó)的聯(lián)邦補(bǔ)助以一般性轉(zhuǎn)移為主，州補(bǔ)助以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移為主；日本的地方交付稅是一般性轉(zhuǎn)移，而國(guó)庫(kù)支出金是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（表2）。 表2：各國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 國(guó)家 一般性轉(zhuǎn)移支付 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 其它轉(zhuǎn)移支付形式 美國(guó) 1、 聯(lián)邦對(duì)州：經(jīng)常性收入共享計(jì)劃 2、 州對(duì)基層政府：州補(bǔ)助 聯(lián)邦補(bǔ)助 聯(lián)邦對(duì)州和地方的某些稅收項(xiàng)目的減免 日本 地方交付稅 國(guó)庫(kù)支出金 地方讓與稅 德國(guó) 1、中央對(duì)州：增值稅共享、聯(lián)邦補(bǔ)充撥款、統(tǒng)一基金 2、州際橫向轉(zhuǎn)移支付 3、州對(duì)市鎮(zhèn)：一般撥款 1、 中央對(duì)州：共同2、 任務(wù)撥款 3、 州對(duì)市鎮(zhèn)：專項(xiàng)撥款 法國(guó) 一般性補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 1、 中央政府代替某些無(wú)納稅能力的企業(yè)或自然人向地方政府交稅 2、 中央政府的退稅 英國(guó) 地方收支差額補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 資料來(lái)源：同表1 二、各國(guó)義務(wù)教育管理體制 按照管理集權(quán)程度劃分，這些國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的管理采取以下兩種形式（相關(guān)內(nèi)容可參考：張斌賢，1996）。 （一）中央集權(quán)型 在這五個(gè)國(guó)家中，法國(guó)的義務(wù)教育管理最集中。國(guó)民教育部對(duì)全國(guó)各級(jí)公立學(xué)校實(shí)行嚴(yán)格的管理和控制，全國(guó)所有公立學(xué)校的教職工都是它的雇員。法國(guó)全國(guó)共分為28個(gè)學(xué)區(qū)，每個(gè)學(xué)區(qū)由數(shù)個(gè)省組成，學(xué)區(qū)總長(zhǎng)對(duì)隸屬該學(xué)區(qū)的學(xué)校擁有廣泛的管理和監(jiān)督權(quán)力。學(xué)區(qū)內(nèi)的各省設(shè)有省級(jí)督學(xué)員，負(fù)責(zé)省內(nèi)初、中等教育事務(wù)，在初等教育領(lǐng)域的職權(quán)很大。 （二）地方分權(quán)型 1、以地區(qū)政府為主：德國(guó)、英國(guó) 德國(guó)在文化教育領(lǐng)域?qū)嵭小拔幕?lián)邦制”，即地區(qū)政府（州政府）在文化教育政策上享有絕對(duì)的主權(quán)。州負(fù)責(zé)教學(xué)計(jì)劃、課程表的制定以及教師的指派等等，市鎮(zhèn)則負(fù)責(zé)提供學(xué)校的地基、校舍、物質(zhì)裝備以及行政人員等。英國(guó)義務(wù)教育管理的權(quán)力掌握在地方教育當(dāng)局手中，地方最高權(quán)力機(jī)關(guān)（郡議會(huì)）委托地方教育行政當(dāng)局行使其在義務(wù)教育領(lǐng)域的權(quán)限。 2、以當(dāng)?shù)卣疄橹鳎好绹?guó)、日本 美、日兩國(guó)的義務(wù)教育管理權(quán)限基本上在當(dāng)?shù)卣Ｃ绹?guó)的學(xué)區(qū)行使管理中小學(xué)的職責(zé)，其決策機(jī)關(guān)是學(xué)區(qū)教育管理委員會(huì)或?qū)W校董事會(huì)。日本中央和地方在教育方面的分工原則為：中央政府負(fù)責(zé)高等教育，都道府縣負(fù)責(zé)高中教育和特殊教育，市町村負(fù)責(zé)義務(wù)教育、幼兒教育和成人教育。

義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 （一）義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)在各級(jí)政府間的分擔(dān)模式 1、中央集權(quán)模式：法國(guó) 法國(guó)的中央財(cái)政通過(guò)國(guó)民教育部把義務(wù)教育教師工資直接劃撥到他們的個(gè)人賬戶，從而承擔(dān)了70%以上的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)（表3）。義務(wù)教育的校舍建設(shè)與學(xué)校行政經(jīng)費(fèi)則由地方政府負(fù)擔(dān)，市鎮(zhèn)政府和省級(jí)政府分別負(fù)擔(dān)小學(xué)和初中的相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

表3：按政府級(jí)別劃分的初、中等公共教育資金的最初來(lái)源和最終購(gòu)買(mǎi) 單位:% 國(guó)家 最初資金（政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移之前） 中央政府 地方政府 當(dāng)?shù)卣?最終資金（政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之后） 中央政府 地方政府當(dāng)?shù)卣?法國(guó) 1991年 1992年 1994年 1995年 - 74.8 72 72 - 11.7 12 11 - 13.5 16 16 - 72.9 71 71 - 13.3 13 13 - 13.7 16 16 德國(guó) 1991年 1992年 1994年 1995年 - 0.6 3 3 - 80.2 77 74 - 19.1 19 24 - 0 3 2 - 78.1 73 68 - 21.9 24 30 美國(guó) 1991年 1992年 1994年 1995年 7.1 7.6 8 8 48.2 47.9 48 49 44.7 44.5 44 43 - 0.8 1 1 - 0.4 1 1 - 98.8 98 98 日本 1991年 1992年 1994年 1995年 24.7 24.5 23 24 75.3 75.5 x 76 0 x x x - 0.3 1 x - 99.7 x 80 - x x 19 英國(guó) 1991年 1992年 1994年 1995年 - 6.5 20 20 - a a a - 93.5 80 80 - 3.6 15 16 - a a a - 96.4 85 84 OECD國(guó)家平均 1991年 1992年 1994年 1995年 52.4 43.4 50 54 32.4 33.5 25 26 14.7 22.9 23 22 - 31.3 39 44 - 32.4 28 27 - 36.2 32 34 1、a表示由于未采用這一項(xiàng)目而無(wú)可用數(shù)據(jù)，_表示數(shù)據(jù)缺失，x表示數(shù)據(jù)包括在表中另一項(xiàng)目或欄目中 2、1991年只有按政府級(jí)別劃分的初、中等公共教育資金的最初來(lái)源（政府間轉(zhuǎn)移支付前）的數(shù)據(jù) 3、資料來(lái)源： Center for Educational Research and Innovation (CERI) (1993，1995， 1998) 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織教育研究與革新中心 (1997)

2、地方分權(quán)模式：德國(guó)、英國(guó)、美國(guó) 所謂地方分權(quán)模式，是指一國(guó)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)主要由地區(qū)政府或當(dāng)?shù)卣袚?dān)，或者主要由地區(qū)和當(dāng)?shù)貎杉?jí)政府共同承擔(dān)。（1）以地區(qū)政府為主：德國(guó)。德國(guó)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)主要由州政府負(fù)擔(dān)。教師工資由州政府直接撥入教師個(gè)人賬戶，地方政府負(fù)擔(dān)公用經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)。在義務(wù)教育公共支出中，州政府承擔(dān)了四分之三的份額，市鎮(zhèn)政府承擔(dān)了五分之一的份額，中央政府所占比重僅在3%左右（表3）。（2）以當(dāng)?shù)卣疄橹鳎河?guó)。英國(guó)實(shí)行由地方教育當(dāng)局管理基礎(chǔ)教育財(cái)政的體制，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的承擔(dān)主體是當(dāng)?shù)卣磪^(qū)政府。區(qū)政府一般負(fù)擔(dān)了義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的80%左右（表3）。（3）地區(qū)政府和當(dāng)?shù)卣餐?fù)擔(dān)：美國(guó)。90年代以來(lái)，美國(guó)州和當(dāng)?shù)貎杉?jí)政府共同負(fù)擔(dān)了的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的90%以上（表3）。 3、共同分擔(dān)模式：日本 在日本，中央、地區(qū)和當(dāng)?shù)厝?jí)政府都負(fù)擔(dān)了相當(dāng)比例的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)。日常性經(jīng)費(fèi)中，義務(wù)教育教職員的工資由中央政府和都道府縣政府各負(fù)擔(dān)一半，教職員以外的圖書(shū)管理員、伙食調(diào)理員、警備員等的工資由市町村政府負(fù)責(zé)；學(xué)生的補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)由中央和市町村各出一半；教科書(shū)由中央政府承擔(dān)，其它教材、設(shè)備、圖書(shū)等由中央和市町村各承擔(dān)一半。基本建設(shè)費(fèi)則由中央政府承擔(dān)三分之一到二分之一，其余由市町村承擔(dān)（陳國(guó)良，2000）。九十年代以后，中央和地方政府分別承擔(dān)了義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的四分之一和四分之三（表3）。

（二）各國(guó)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度比較 各國(guó)的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在不少共同之處。首先，各國(guó)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要目的都是縮小地區(qū)之間義務(wù)教育服務(wù)水平的差距，促進(jìn)教育公平。從實(shí)際效果看，義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付從目標(biāo)和撥款模式設(shè)計(jì)上促進(jìn)了教育公平的實(shí)現(xiàn)，也為地區(qū)發(fā)展和穩(wěn)定做出了貢獻(xiàn)。其次，各級(jí)政府對(duì)義務(wù)教育的事權(quán)劃分比較明確，各級(jí)政府嚴(yán)格按照規(guī)定履行各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。再次，一般性轉(zhuǎn)移支付的額度按照因素法確定，建立在完整、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，科學(xué)合理，減少了隨意性。最后，義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的實(shí)現(xiàn)由各項(xiàng)制度和法令來(lái)予以規(guī)定和保證，制度化、法律化的程度較高。 但是，由于各個(gè)國(guó)家在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度、義務(wù)教育管理體制及義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)分擔(dān)等方面存在一定的差異，因此形成了各有特色的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。一般來(lái)說(shuō)，政府對(duì)義務(wù)教育的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有三種形式，一是通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付平衡地方政府財(cái)力，間接地保證地方政府投資義務(wù)教育的力度；二是中央政府直接承擔(dān)占據(jù)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)最大比重的教師工資并直接撥付給教師個(gè)人，一方面減輕地方政府的壓力，另一方面可以防止地方政府出于短期利益的考慮減少對(duì)義務(wù)教育的投入；三是建立義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，直接規(guī)定下級(jí)政府必須將該項(xiàng)資金用于義務(wù)教育。第一種方式給予地方較大的自主權(quán)，但要求地方財(cái)力盡可能地接近，并且要有強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制保證地方政府對(duì)義務(wù)教育的投入。嚴(yán)格地說(shuō)，第二種方式不屬于政府間轉(zhuǎn)移支付，但為了比較的方便暫列于此。第三種形式從制度上給予義務(wù)教育較大的優(yōu)先權(quán)，防治義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)被挪作它用，同時(shí)便于監(jiān)督和管理。 表4：西方發(fā)達(dá)國(guó)家義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式比較 一般性轉(zhuǎn)移支付 義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 一般性義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付 專項(xiàng)義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付 美國(guó) 州政府對(duì)學(xué)區(qū)的州補(bǔ)助 聯(lián)邦對(duì)州和學(xué)區(qū)的聯(lián)邦補(bǔ)助 英國(guó) 地方收支差額補(bǔ)助的一部分 中央對(duì)地方教育當(dāng)局和直接撥款學(xué)校的撥款 日本 地方交付稅的一部分 國(guó)庫(kù)支出金 法國(guó) 中央政府承擔(dān)教師工資 德國(guó) 聯(lián)邦通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付平衡各州財(cái)力，由州政府負(fù)責(zé)教師工資 如果對(duì)義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)一步細(xì)分，可稱不指定用途的為一般性義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付，稱指定用途的（如必須用于人員經(jīng)費(fèi)支出、教材支出、學(xué)生補(bǔ)助、基建支出或某種類型的教育）為專項(xiàng)義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付（表4）。這樣，可以把五個(gè)國(guó)家義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度概括為以下四種模式： 1、中央政府負(fù)擔(dān)教育工資：法國(guó) 法國(guó)義務(wù)教育財(cái)政的重心為中央政府，中央政府負(fù)擔(dān)了義務(wù)教育公共支出的70%以上。這部分支出是由國(guó)家直接轉(zhuǎn)移到教師個(gè)人賬戶上，因此，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的政府間轉(zhuǎn)移支付力度很小。1992、94、95年，中央政府僅向地方政府分別轉(zhuǎn)移了義務(wù)教育公共總支出的2%、1%、1%（表3）。由于義務(wù)教育教師的工資得到了國(guó)家的強(qiáng)有力的保障，地方政府只需負(fù)擔(dān)份額較小的基建和行政經(jīng)費(fèi)，同時(shí)輔之以政府間一般性轉(zhuǎn)移支付和對(duì)處境不利群體、地區(qū)的特別扶持制度，這樣就大大降低了地區(qū)間義務(wù)教育發(fā)展的不平衡性。 2、一般性轉(zhuǎn)移支付為主：德國(guó) 德國(guó)義務(wù)教育財(cái)政重心在州一級(jí)，教師工資由州政府直接劃撥到教師個(gè)人賬戶，即由州政府直接轉(zhuǎn)移給教師個(gè)人，這部分轉(zhuǎn)移不體現(xiàn)為義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。州政府承擔(dān)了義務(wù)教育公共經(jīng)費(fèi)的75%左右（表3），僅有極少量的部分由州政府轉(zhuǎn)移給市鎮(zhèn)政府。但是，州政府之所以有能力承擔(dān)教師工資，是因?yàn)橹菡呢?cái)力通過(guò)完善的州級(jí)財(cái)政平衡得到了保障，人均財(cái)力的州際差異縮小到了盡可能小的程度。德國(guó)并沒(méi)有專門(mén)設(shè)計(jì)一套義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，但并不等于德國(guó)不存在義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付，各州間義務(wù)教育財(cái)政的平衡體現(xiàn)為事前平衡，即通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)的州際財(cái)政能力的平衡。 3、義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主：英國(guó)、美國(guó) （1）一般性義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付：英國(guó) 英國(guó)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付包括對(duì)地方教育當(dāng)局所屬學(xué)校的轉(zhuǎn)移支付和對(duì)中央直接撥款學(xué)校的轉(zhuǎn)移支付。1994年英格蘭學(xué)校撥款局（負(fù)責(zé)中央直接撥款學(xué)校的撥款）成立以前，中央政府負(fù)擔(dān)義務(wù)教育的比例在10%以下，轉(zhuǎn)移支付的力度很小。此后，中央直接撥款學(xué)校發(fā)展很快，中央政府在義務(wù)教育領(lǐng)域的負(fù)擔(dān)比重有一定程度提高，但這部分經(jīng)費(fèi)是撥給直接撥款學(xué)校的，不體現(xiàn)為政府間轉(zhuǎn)移支付。1994、95兩年，中央政府的轉(zhuǎn)移支付額僅占義務(wù)教育公共總支出的5%左右（表3）。總之，英國(guó)義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度較小，一方面是因?yàn)榈胤秸袚?dān)了大部分義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，另一方面是因?yàn)橹醒氲牧x務(wù)教育經(jīng)費(fèi)大都投入不歸地方政府管轄的直接撥款學(xué)校。 （2）一般性和專項(xiàng)義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付兼?zhèn)洌好绹?guó) 美國(guó)的州政府通過(guò)一般性義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付支持義務(wù)教育的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)，在平衡州內(nèi)各學(xué)區(qū)間義務(wù)教育服務(wù)水平差距上發(fā)揮了極大作用；聯(lián)邦政府則主要以專項(xiàng)補(bǔ)助的形式滿足特殊教育需求，特別針對(duì)貧困兒童。兩級(jí)政府各司其職，互為補(bǔ)充。1992、94、95年，中央政府轉(zhuǎn)移了義務(wù)教育公共支出總額的7%左右，州政府轉(zhuǎn)移了約47%（表3）。相較而言，州政府的作用要大得多。 4、一般性轉(zhuǎn)移支付與義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合：日本 日本的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)由三級(jí)政府分擔(dān)，從表3可以看出，1992、94、95三年，約占義務(wù)教育公共支出的22%～24%的經(jīng)費(fèi)由中央政府轉(zhuǎn)移給了地方政府。中央對(duì)地方的義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)自兩個(gè)方面：國(guó)庫(kù)支出金和地方交付稅。地方交付稅是一般性的轉(zhuǎn)移支付，在地方交付稅分配額的計(jì)算中，中央政府規(guī)定了對(duì)于義務(wù)教育支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)庫(kù)支出金中的國(guó)庫(kù)教育支出金的95%被用于義務(wù)教育，屬于義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，而且專門(mén)規(guī)定了用途，分別負(fù)擔(dān)義務(wù)教育的人員工資、津貼、教材費(fèi)、基建費(fèi)、修學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)等，因此還是專項(xiàng)義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付。

（三）義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的變遷——以日本為例 西方發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)行的義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度并非一蹴而就，而是經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，理解這一歷史過(guò)程對(duì)于發(fā)展中國(guó)家的制度選擇具有別重要的意義。下面以日本為例簡(jiǎn)單地描述以下義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付制度的變遷過(guò)程。 日本義務(wù)教育的發(fā)展始于明治維新，可以劃分為三個(gè)階段。義務(wù)教育的目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)來(lái)源和管理模式在每個(gè)階段各不相同，由此決定了義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式的發(fā)展變化（表5）。第一次世界大戰(zhàn)之前，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于地方政府，管理權(quán)限也在地方，中央對(duì)地方基本沒(méi)有義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付。一戰(zhàn)至二戰(zhàn)期間，國(guó)庫(kù)支出金作為專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付用以保證落后地區(qū)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，起到了均等化的作用，國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的控制也因此加強(qiáng)。二戰(zhàn)以后，地方自治呼聲高漲，中央試圖通過(guò)地方交付稅平衡地方政府財(cái)政能力，以擴(kuò)大地方的自主性。由于不指定地方交付稅的具體用途，又取消了針對(duì)全體國(guó)民征收的教育費(fèi)附加，并大大減少了國(guó)庫(kù)支出金的數(shù)額，導(dǎo)致地方政府未能按時(shí)足額保障義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，引起很大混亂。因此在1955年前后，日本政府減少了地方交付稅的金額，重新恢復(fù)國(guó)庫(kù)支出金的力度，自此，這種專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的方式被固定下來(lái)，一直保留到了今天。 表5：日本義務(wù)教育財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度變遷 發(fā)展階段 義務(wù)教育目標(biāo) 義務(wù)教育 經(jīng)費(fèi)來(lái)源 義務(wù)教育 管理模式 義務(wù)教育財(cái)政 轉(zhuǎn)移支付模式 第一階段 （明治維新——一戰(zhàn)） 擴(kuò)大初等教育 地方稅（固定資產(chǎn)稅）、教育費(fèi)附加 地方管理中央監(jiān)督 地方政府負(fù)擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi) 第二階段 （一戰(zhàn)——二戰(zhàn)） 提高初等教育質(zhì)量 地方稅、國(guó)庫(kù)支出金 強(qiáng)化中央政府管理 以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（國(guó)庫(kù)支出金）為主 第三階段 （二戰(zhàn)以后） 延長(zhǎng)義務(wù)教育年限 地方稅、國(guó)庫(kù)支出金、地方交付稅 強(qiáng)調(diào)地方自主性 專向轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付（地方交付稅）并重 此外，美、法、德三國(guó)在19世紀(jì)末推行義務(wù)教育之初，也曾將義務(wù)教育公共投資的責(zé)任全部交給基層的當(dāng)?shù)卣＿@種低重心的投資體制使得當(dāng)?shù)卣豢爸刎?fù)，嚴(yán)重影響了義務(wù)教育的普及進(jìn)程。后來(lái)，這些國(guó)家同日本一樣，都逐步加大了中央和地區(qū)政府的投資責(zé)任，提高了義務(wù)教育財(cái)政的重心。

參 考 文 獻(xiàn) 財(cái)政部財(cái)政制度國(guó)際比較課題組.1998.《德國(guó)財(cái)政制度》、《法國(guó)財(cái)政制度》、《美國(guó)財(cái)政制度》、《日本財(cái)政制度》、《英國(guó)財(cái)政制度》.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 陳國(guó)良.2000.《教育財(cái)政國(guó)際比較》.北京：高等教育出版社 王善邁，杜育紅，張曉紅.1998.建立政府間轉(zhuǎn)移支付制度的理論與制度分析.北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社科版）.第5期 蒙麗珍.1997.中國(guó)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)模式的設(shè)計(jì).財(cái)政研究.第10期 張斌賢.1996.《現(xiàn)代國(guó)家教育管理體制》.上海：上海教育出版社 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織教育研究與革新中心.1997.《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織教育要覽1997》.北京：人民教育出版社2000年版中譯本 Center for Educational Research and Innovation (CERI). 1993.1995.1998. Education at a Glance - OECD Indicators. Paris Fiscal Transfer Systems for Compulsory Education in Western Developed Countries Abstract: The article presents a systematic introduction to fiscal transfer systems for compulsory education in the US， Japan， Germany， France， and the UK. It’s useful to establish a standardized fiscal transfer system for compulsory education in China. The article is begun with an introduction to fiscal transfer systems in these countries. Secondly， two basic types of compulsory education administration will be given. Finally， four models of fiscal transfer systems for compulsory education will be generalized. The evolution of fiscal transfer systems for compulsory education will also be discussed. Key words: developed countries; compulsory education; fiscal transfer system; educational expenditure sharing